BEPS 2.0 Pillar 2: Die globale Mindestbesteuerung

Nach der BEPS-Initiative (Base Erosion and Profit Shifting) der OECD befindet sich nun auch das Nachfolge-Projekt BEPS 2.0 mitten in der Umsetzung. Die Maßnahmen zur Umverteilung der Besteuerungsrechte finden sich in Säule 1 (Pillar 1) wieder. Davon betroffen wären multinationale Konzerne mit einem Jahresumsatz von mehr als 20 Milliarden Euro – eine vergleichsweise kleine Gruppe. Die Umsetzung ist derzeit noch offen. 

Anders liegt die Sache bei Säule 2 (Pillar 2). Gegenstand ist hier die Einführung einer globalen Mindeststeuer. Ende 2021 stimmten die OECD-Staaten dem Vorhaben zu, Unternehmen mit einem konsolidierten Konzernumsatz ab 750 Millionen Euro einer international gültigen Mindeststeuer zu unterziehen.

Nach dem Beschluss der BEPS-Maßnahmen sind nun die Staaten gefordert, gesetzliche Grundlagen zu schaffen. Eine entsprechende politische Einigung ist in der EU Mitte Dezember 2022 erzielt worden, auch in anderen Staaten sind entsprechende Gesetzesvorhaben angestoßen. Die Gesetzesänderungen erfordern intensive Vorbereitungen auf Unternehmensseite. Die von der OECD mittlerweile eingeführten Safe-Harbour Regelungen, also Vereinfachungen zunächst für einen Übergangszeitraum, können zwar partiell entlasten, trotzdem sollten Unternehmen schon jetzt handeln und entsprechende Prozesse und Strukturen schaffen.

Durch die globale Mindestbesteuerung sollen Unternehmen mit einem konsolidierten Konzernumsatz ab 750 Millionen Euro dazu verpflichtet werden, pro Land eine sogenannte Effective Tax Rate (ETR) zu ermitteln. Liegt diese unter 15 Prozent, ist eine „Top-up Tax“ zu entrichten. Dabei ist zu beachten, dass die ETR unter 15 Prozent liegen kann, auch wenn der Steuersatz in dem jeweiligen Land über dieser Grenze liegt. Unabhängig von der Besteuerung kommen zudem umfassende Dokumentations- und Deklarationspflichten auf die internationalen Unternehmen zu.

Eine Herausforderung liegt in der Datenverfügbarkeit und -beschaffung. Viele Daten, die für die neue Regelung relevant sind, werden in anderen Dokumentationen wie dem Country-by-Country-Reporting oder den Handelsbilanzen nicht erfasst. Es sind neue Prozesse und umfassende Anpassungen der Angaben aus dem Konzernrechnungswesen notwendig, um diese effizient einzusammeln. Zu berücksichtigen sind dabei alle Ländergesellschaften eines Unternehmens. Das gelingt nur in enger, internationaler Zusammenarbeit der Steuer- und Accounting-Bereiche. Die Praxis zeigt, dass gerade global tätige Firmen aus dem Mittelstand hier Nachholbedarf haben und die Strukturen erst erarbeiten müssen. Die Zeit dafür ist knapp, weshalb die Umsetzung umgehend angestoßen werden sollte.

Die globale Mindestbesteuerung ist in den wesentlichen EU-Staaten sowie in einigen weiteren Staaten (z. B. Großbritannien, Schweiz, Türkei, etc.) 2024 in Kraft getreten. Einen laufend aktualisierten Umsetzungsstand erhalten Sie hier. 

Die erste Deklarationsverpflichtung besteht für deutsche Unternehmen in der Abgabe der sogenannten Gruppenträgermeldung. Die Gruppenträgermeldung ist bei kalenderjahridentischem Wirtschaftsjahr bis zum 28. Februar 2025 beim Bundeszentralamt für Steuern einzureichen.

KPMG hat einerseits einen Projektansatz entwickelt, der die unternehmensspezifische Tax-, Accounting- und IT-Landschaft berücksichtigt. Anders als in vielen Tax-Projekten erfordert die effiziente Umsetzung der Anforderungen aus Pillar 2 spezielles Accounting-Know-how (insbesondere IFRS). Bei KPMG verfügen wir über das notwendige Fachwissen – entsprechende Expert:innen sind grundsätzlich Teil unserer Projektteams.

Andererseits hat KPMG eine globale, cloudbasierte Lösung für die notwendigen Berechnungen sowie Bereitstellung der entsprechenden Daten entwickelt: die KPMG BEPS 2.0 Automation Technology (KBAT). Mit dieser Lösung ermöglichen wir nicht nur die Berechnung des GloBE Income/Loss etc. nach der Income Inclusion Rule (Primärergänzungssteuer), sondern auch auch eine Berechnung der QDMTT (nationalen Ergänzungssteuer) der einzelnen Länder. Darüberhinaus  nehmen wir eine Klassifizierung der Geschäftseinheiten vor und bieten Szenariovergleiche sowie umfangreiche Ergebnisanalysen. Bereits heute können wir zudem die für die Abgabe des Mindeststeuer-Berichts voraussichtlich zu verwendende XML-Datei auswerfen. Über die Einbettung der KBAT in die KPMG Digital Gateway Plattform stehen Ihnen zusätzliche Tools zur Verfügung, wie unser umfassendes Legal Entity Management oder unsere für Pillar 2 bereits ausgerichtete Smart Questionnaire Applikation. Dazu kommt unser GenAI Assistant, der Pillar 2 spezifische Fragen in allen Sprachen der Welt beantwortet und so Ihre Organisation erheblich entlasten kann.

KPMG hat einen Projektansatz entwickelt, der die unternehmensspezifische Tax-, Accounting- und IT-Landschaft berücksichtigt. Anders als in vielen Tax-Projekten erfordert die effiziente Umsetzung der Anforderungen aus Pillar 2 spezielles Accounting-Know-how (insbesondere IFRS). Bei KPMG verfügen wir über das notwendige Fachwissen – entsprechende Expert:innen sind grundsätzlich Teil unserer Projektteams.

Projekte im Umfeld von BEPS 2.0 erfordern in der Regel individuelle Lösungen, denn jedes Unternehmen ist anders. Unser Team mit Expert:innen aus den Bereichen Accounting, IT und International Tax geht die Projekte fachübergreifend an und hat immer auch die Anforderungen der Abschlussprüfung im Blick. Durch den Einsatz unserer Pillar-2-Lösungen und die Zusammenarbeit mit namhaften Drittanbietern unterstützen wir Ihr Projekt mit auf Sie zugeschnittenen, innovativen Lösungen. Dabei docken wir an Ihrer vorhandenen Infrastruktur an – der Umbau Ihres bestehenden IT-Systems ist in der Regel nicht notwendig. Sie profitieren zudem von unserem internationalen Netzwerk. Mit diesem arbeiten wir eng zusammen, um die Anforderungen der für Sie relevanten Länder zu erfüllen.

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