Presentación de estados financieros para entidades que no tienen patrimonio

Actualmente en Colombia las sociedades fiduciarias administran alrededor de $613,67 billones y $83 billones a través de negocios fiduciarios y fondos de inversión respectivamente, esto como parte del desarrollo de actividades que le han sido autorizadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, como ente de control y vigilancia del sistema financiero colombiano.

Los negocios fiduciarios y fondos de inversión son figuras que fueron creadas no solo para administrar recursos de terceros y servir como un vehículo de inversión, sino también para agregar transparencia y generar confianza a los inversionistas, fideicomitentes y al público en general hacia el sistema financiero. La esencia de este tipo de vehículos consiste en recibir bienes, ya sean monetarios o no, y administrarlos de acuerdo con las instrucciones del fideicomitente para el caso de negocios fiduciarios o a las condiciones pactadas en los reglamentos o prospectos de inversión para el caso de los fondos de inversión. En este contexto, la sociedad fiduciaria actúa como un medio para realizar las transacciones económicas que defina el fideicomitente o inversionista, siguiendo instrucciones para el manejo de los recursos, respecto a su destinación en inversiones y/o el pago de acreencias, adquiriendo obligaciones y acogiéndose a los “principios de buena fe, lealtad y equilibrio contractual”.

Presentación de estados financieros

Una característica común en este tipo de entidades es que no tienen patrimonio propio, las fiduciarias en términos generales reciben activos o recursos de terceros para ser administrados o invertidos. Cuando esta circunstancia se presenta, puede ser necesario cambiar el nombre de los estados financieros, así como la denominación de algunos rubros de estos.

La NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación - Libro B, incluye el ejemplo ilustrativo No. 7 de estados financieros para entidades que no tienen patrimonio, tal como está definido en el párrafo 18(b) de la mencionada NIC. Lo anterior, haciendo referencia a que pueden existir entidades que no poseen un patrimonio aportado, sino que poseen activos atribuibles o de propiedad de los inversionistas.