Auteursrechtenregime wordt heringevoerd voor de IT-sector

De kogel is bijna door de kerk: het fiscaal gunstige regime voor inkomsten uit auteursrechten wordt opnieuw expliciet ingevoerd voor de IT‑sector, met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026^[1]. Dit biedt IT‑bedrijven opnieuw een belangrijke opportuniteit om hun verloningsbeleid te optimaliseren en meer rechtszekerheid te verkrijgen.

De herintroductie ligt momenteel nog ter goedkeuring bij het Parlement in twee verschillende wetsontwerpen^[2], maar inhoudelijk sluit het grotendeels aan bij het regime dat tot 2023 van toepassing was. De voornaamste aanpassing betreft het kostenforfait van 25-50 % dat nu enkel nog kan worden geclaimd door belastingplichtigen met een kwalificerend kunstenaarsattest.

Belangrijk is dat  het voordeeltarief van 15% behouden blijft (in tegenstelling tot het reguliere 50- tarief) wat dus nog steeds resulteert in een significante daling van de belastingdruk.

Dit is het uitgelezen moment voor bedrijven in de IT-sector om hun remuneratiebeleid onder de loep te nemen en zich voor te bereiden op de integratie van het regime in hun salarisstructuren.

Bij toepassing van het regime wordt een deel van de verloning van werknemers in de IT-sector gekwalificeerd als roerend inkomen en niet langer als (voornamelijk) beroepsinkomen. Op dit roerend inkomen wordt een vlak tarief van 15 % toegepast in plaats van de progressieve tarieven (tot 50 %) en in principe socialezekerheidsbijdragen voor beroepsinkomsten.

Hoe hoger het inkomen van de werknemers in kwestie, hoe groter het voordeel door verloning via auteursrechten. In de meeste scenario’s zal immers een deel van het bestaande salarispakket gekwalificeerd worden als roerend inkomen en aldus voordeliger belast worden.

In de meeste gevallen blijft het bestaande brutoloon behouden maar aldus ‘gesplitst’. Ter illustratie: wanneer 20 % van de verloning wordt gekwalificeerd als inkomen uit auteursrechten geeft dit volgend voordeel:

• Een werknemer met een maandloon van 3.000 EUR gaat er netto 177 EUR op vooruit.
• Voor een maandloon van 6.000 EUR bedraagt het nettovoordeel al 462 EUR op maandbasis. 

Naast het lage tarief van 15 % kon voorheen ook gebruik worden gemaakt van een forfaitaire kostenaftrek van 25-50 %. Daardoor kwam het effectieve belastingtarief voor de eerste inkomensschijf neer op 7,5%.

De wetgever vereist vanaf heden^[3] dat je een kunstwerkattest kan voorleggen, wil je gebruik maken van de forfaitaire aftrek. Voor IT-professionals zal dat er in de praktijk niet zijn. Bijgevolg zal voor hen de forfaitaire kostenaftrek in beginsel niet langer mogelijk zijn. Uiteraard kunnen zij blijven werkelijke kosten bewijzen, waar opportuun.

Ondanks deze wijziging blijft het regime bijzonder aantrekkelijk: een effectieve belastingdruk van ongeveer^[4] 15% staat nog altijd in scherp contrast met de belasting op normaal loon. Een correcte simulatie blijft evenwel essentieel om de netto‑impact voor medewerkers en de totale werkgeverskost correct in kaart te brengen. In principe zullen ook nog steeds op het volledige loon de reguliere sociale zekerheidsbijdragen van toepassing zijn.

Dat de IT‑sector nu duidelijk binnen het toepassingsgebied wordt gebracht^[5] heeft ook belangrijke gevolgen wat betreft de omkadering:

• Het sluit principiële discussies over de toepasbaarheid in de IT‑sector grotendeels uit;
• De rechtszekerheid wordt verhoogd voor bedrijven die software en andere auteursrechtelijk beschermde werken creëren;
• Het biedt een helder en bestendig kader om IP‑vergoedingen fiscaal vriendelijk te integreren in het verloningspakket.

Hoewel de financiële voordelen helder zijn, is het cruciaal om het remuneratiebeleid voor uw IT‑profielen in zijn geheel te bekijken. De impact van IP‑vergoedingen reikt namelijk verder dan enkel de belastingdruk op het loon en een doordachte hervorming van het verloningsbeleid vraagt voorbereidingstijd. Veel ondernemingen zullen immers al hun verloningsbeleid aangepast hebben naar aanleiding van de uitsluiting van de IT-sector uit dit regime in 2023.

Enkele sleutelvragen die u zich moet stellen:

• Willen we IP‑vergoedingen bovenop het huidige loonpakket betalen, of binnen het bestaande budget integreren?
• Welke functies komen in aanmerking? Welke werknemers creëren effectief auteursrechtelijk beschermde werken (zoals software, tools, toepassingen, platforms…)? Daarnaast is het essentieel om te bepalen welk deel van hun werktijd effectief aan creatieve activiteiten wordt besteed. De rulingpraktijk vereist een degelijke onderbouwing hiervan (bijv. timesheets of andere tijdsregistratie).
• Wat is de impact op andere looncomponenten en voordelen?
  • pensioenopbouw
  • dertiende maand (en eventuele cafetariaplannen)
  • uitkeringen bij ziekte, arbeidsongeschiktheid en werkloosheid
  • toepassing van andere fiscale voordelen, zoals het bijzondere belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (nieuw expatregime) en vrijstellingen in de bedrijfsvoorheffing (bv. O&O)

De nieuwe wetgeving laat bovendien nog ruimte voor interpretatie. Om enige onzekerheid en latere correcties en boetes te vermijden, blijft een ruling essentieel vooraleer het regime permanent in het verloningsbeleid wordt verwerkt. 

Bij KPMG staat een gespecialiseerd team klaar met diepgaande expertise in dit domein. We begeleiden momenteel al verschillende dossiers onder het vernieuwde regime, zowel vanuit fiscaal als arbeidsrechtelijk perspectief. Wij ondersteunen u bij:

• Het analyseren van bestaande loonpakketten door middel van een reward scan;
• Het simuleren van de toepassing van het auteursrechtenregime en de impact op het salaris, de loonkosten en andere fiscaal- en sociaalrechtelijke gevolgen;
• De aanpassing van de arbeidsovereenkomst en payroll bij implementatie;
• Rulingaanvraag nadat de strategische invalshoek is vastgelegd.

Neem gerust contact op met ons voor meer informatie of specifieke vragen. 

1. _{Voor bedrijfsvoorheffing blijven de regels ongewijzigd wat betreft het verleden. Het verschil wordt gecompenseerd op moment van aangifte in de Personenbelasting.}
2. _{“Wetsontwerp tot hervorming van de personenbelasting” (Parlementair Document 56K1243) met de herintroductie voor de IT-sector; “Ontwerp van programmawet” (Parlementair Document 56K1378) met de beperking van het kostenforfait ratione personae.}
3. _{Behoudens wijzigingen in de laatste stappen van het wetgevend proces}
4. _{Potentiële impact van de gemeentebelastingen}
5. _{In tegenstelling tot de situatie onder de wet van 26 december 2022}