Btw-ketting

De btw-administratie heeft op 27 januari 2025 een nieuwe circulaire gepubliceerd met betrekking tot de modernisering van de btw-ketting. Deze modernisering beoogt een efficiëntere verwerking van periodieke btw-aangiften en een snellere aanpak van niet-indiening van btw-aangiften. Op 1 januari 2025 zijn een aantal nieuwe regels reeds in werking getreden. Niet alle wijzigingen gelden echter onmiddellijk vanaf 1 januari 2025. Er wordt immers een overgangsperiode tot 1 oktober 2025 voorzien. Hieronder lichten we de belangrijkste wijzigingen toe.

De indieningstermijn voor kwartaalaangiften (inclusief intracommunautaire opgave) en bijzondere btw-aangiften wordt verlengd naar de 25ste dag van de maand volgend op het aangiftetijdvak. Daaraan gelinkt, moet ook de verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende kwartaalaangifte vanaf 1 januari 2025 ten laatste voldaan worden op de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop de aangifte betrekking heeft. De indienings- en betalingstermijn voor maandaangiften (inclusief bijhorende intracommunautaire opgave) blijft ongewijzigd.

De bestaande tolerantie waarbij de indieningsdatum verlengd wordt tot de eerstvolgende werkdag wanneer de aangiftedeadline in een weekend/ op een wettelijke feestdag valt, stond initieel ter discussie. De circulaire verduidelijkt dat deze voor alle belastingplichtigen van toepassing blijft tot 1 oktober 2025. Vanaf 1 oktober wordt de indieningsdeadline niet langer verlengd tot de eerstvolgende werkdag voor kwartaalaangevers. Voor maandaangevers blijft de tolerantie bestaan na 1 oktober 2025. 

De tolerantie voor de indiening van de periodieke aangifte voor de handelingen van de maanden juni, juli en van het 2de kwartaal (de zogenaamde vakantieregeling) blijft in 2025 ook nog van kracht. De administratie onderzoekt of de vakantieregeling na 2025 in enige vorm kan blijven verder bestaan. 

De tolerantie die het mogelijk maakt om een btw-aangifte zonder boetes (wegens laattijdige indiening) in te dienen tot de 10e dag van de tweede maand na het aangiftetijdvak, blijft voorlopig gelden voor aangiften met een indieningstermijn vóór 1 oktober 2025. 

Het niet tijdig indienen van een btw-aangifte zal vanaf 1 januari 2025 aanleiding geven tot een voorstel tot een “vervangende aangifte”, dewelke steeds zal resulteren in een btw-schuld. 

Vanaf 1 januari 2025 is het niet langer mogelijk een verbeterende aangifte in te dienen na de wettelijke indieningstermijn. Materiële vergissingen kunnen vanaf dan enkel in een volgende aangifte worden gecorrigeerd.

De maandelijkse btw-teruggaaf is de nieuwe standaard voor maandaangevers, met een snellere uitbetalingstermijn van twee maanden. Voor kwartaalaangevers blijft de uitbetalingstermijn drie maanden. Teruggaaf via de aangifte zal enkel voor het actuele btw-tegoed gelden (rooster 72). Tegoeden uit eerdere periodes waarvoor geen teruggaaf werd gevraagd, zullen op de btw-provisierekening worden geplaatst en moeten via MyMinfin worden teruggevraagd.

Als overgangsmaatregel blijft het huidige systeem echter tot 1 oktober 2025 nog van toepassing, waarbij de teruggaaf van het volledige gecumuleerde btw-tegoed wordt toegekend wanneer hierom wordt verzocht in de aangifte.

Vanaf november 2025 moeten belastingplichtigen hun btw-tegoeden beheren via de btw-provisierekening, die de huidige rekening-courant vervangt. De rekening-courant zal dan definitief ontoegankelijk zijn.

Het zal mogelijk zijn om een terugbetaling van het geheel of een deel van de beschikbare provisies aan te vragen. De werking van de btw-provisierekening zal verder worden verduidelijkt via een nog te publiceren Koninklijk Besluit.

Sinds 1 januari 2025 geldt een antwoordtermijn van één maand voor vragen om inlichtingen. Deze termijn wordt verkort tot tien dagen als de rechten van de Schatkist in gevaar zijn of wanneer de vraag deel uitmaakt van de controle van een btw-tegoed. Laattijdig of onvolledig antwoorden op een vraag om inlichtingen kan leiden tot inhouding van btw-tegoeden. 

Voor de volledigheid merken we nog op dat voor de betaling van de btw de rekeningnummers zullen veranderen vanaf 1 oktober 2025. Vanaf 2026 zal ook voorzien worden in de mogelijkheid om btw te betalen via domiciliëring.

Sinds 1 januari 2025 zijn er al heel wat wijzigingen doorgevoerd. Het is nu essentieel om de wettelijke termijnen voor het indienen van aangiften en het beantwoorden van vragen om inlichtingen strikt na te leven om de tijdige teruggaaf van uw btw-tegoeden niet in het gedrang te brengen. 

Bijkomend wijzen we ook op de reeds bestaande regelgeving waarbij, in geval van laattijdige indiening van de btw-aangifte, de verjaringstermijn inzake btw voor het betrokken aangiftetijdvak verlengd wordt van 3 jaar naar 4 jaar.