Private Clients & Estate Planning

Bei Trust- bzw. Stiftungserrichtung sind die Steuerfolgen höchst komplex und müssen genau beachtet werden (z. B. Stiftungseingangssteuer, Grunderwerbsteuer, Wegzugsbesteuerung, KESt bei Depotübertrag, laufende Besteuerung, Zuwendungsbesteuerung, steuerneutrale Substanzauszahlung).

Bei bestehenden ausländischen Stiftungen und Trusts stellen die steuerlichen Implikationen von Zuwendungen an den Stifter bzw. die Begünstigten oftmals gravierende Probleme dar.

Wir analysieren Ihre ausländische Stiftung oder Ihren Trust, helfen Ihnen bei der Sanierung von bestehenden Steuerproblemen aus der Vergangenheit und optimieren Ihre Stiftung für die Zukunft!

Durch das Gemeinnützigkeitsgesetz 2015 wurde die Rechtsform der gemeinnützigen bzw. mildtätigen Bundesstiftung nach dem BStFG attraktiviert. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, nach landesgesetzlichen Bestimmungen und dem Privatstiftungsgesetz gemeinnützige Stiftungen zu errichten. Gerade in Bezug auf Stiftungsaufsicht und Transparenz bestehen wesentliche Unterschiede zwischen Rechtsformen, wodurch der Stifter/Philanthrop genau zu überlegen hat, welche Rechtsform am besten zu seinen Vorstellungen passt.

Eng verbunden mit der Gemeinnützigkeit ist oftmals die Fragestellung, ob die Vermögenszufuhr an eine gemeinnützige (mildtätige oder kirchliche) Stiftung für den Spender steuerlich absetzbar ist, und welche organisatorischen Vorteile gemeinnützige Stiftungen einem Verein gegenüber haben (z. B. höhere internationale Akzeptanz, erweiterte Spendenabsetzbarkeit, etc.).

Wir unterstützen Sie bei steuerlichen Fragestellungen zu Gemeinnützigkeit bzw. Spendenbegünstigung.

Zweck der Mitarbeiter:innenbeteiligungsstiftung ist die unentgeltliche bzw. verbilligte Weitergabe von Aktien an Arbeitnehmer:innen (sowie deren [(Ehe-)Partner:innen und Kinder). Bei der Mitarbeiter:innenbeteiligungsstiftung werden den Arbeitnehmer:innen oder deren (Ehe-)Partner:innen und Kindern (den „Begünstigten“) – anders als bei der Belegschaftsbeteiligungsstiftung – nicht die aus den zugewendeten Aktien erzielten Erträge weitergegeben, sondern die Aktien selbst stehen im Eigentum der Arbeitnehmer:innen bzw. deren (Ehe-)Partner:innen und Kinder. Die Aktien werden jedoch treuhändig von der Privatstiftung gehalten, die auch das Stimmrecht ausübt.

KPMG Estate Planning unterstützt Sie bei der Errichtung einer solchen Stiftung sowie bei Fragestellungen im Zusammenhang mit Mitarbeiter:innenbeteiligungsstiftungen.

KPMG Estate Planning betreut seit Jahren eine Vielzahl international bekannter Künstler:innen und Sportler:innen.

Gerade im internationalen Umfeld und bei komplexen Sachverhalten bieten unsere Expert:innen Unterstützung:Sportler:innenbesteuerung:

• Zuzugsbegünstigung für Künstler:innen, Sportler:innen, Wissenschaftler:innen und Forscher:innen
• Abzugsbesteuerung bei Auftritten
• Besteuerung von Marken- und Persönlichkeitsrechten
• Künstler-GmbHs

Durch das zunehmende globale Zusammenwachsen sind in den letzten Jahrzehnten verstärkt grenzüberschreitende Familienbeziehungen entstanden. Oftmals möchten Personen Vermögen innerhalb der Familie zu Lebzeiten weitergeben bzw. kommt es zu grenzüberschreitenden Erbschaften. Aus steuerlicher Sicht stellen solche Konstellationen eine besondere Herausforderung dar, da die Erbschafts- und Schenkungssteuern – im Gegensatz zur Einkommens- und Körperschaftsteuer – weltweit bzw. EU-weit nicht harmonisiert sind und es oftmals zu Doppel- bzw. Mehrfachbesteuerungen kommt. Auch wenn Österreich keine Erbschafts- und Schenkungssteuern erhebt, sind dennoch die Folgen im ausländischen Steuerrecht zu beachten. Doch auch in Österreich kann es zu – oftmals vordergründig nicht bedachten – Steuerfolgen kommen (z. B. Grunderwerbsteuer, Steuer auf Kapitalvermögen, Strafen bei unterlassenen Schenkungsmeldungen).

Die rechtzeitige Planung von grenzüberschreitenden Schenkungen bzw. Erbschaften gehört zu den Grundlagen des Estate Planning. Ist eine grenzüberschreitende Schenkung bzw. Erbschaft bereits verwirklicht, unterstützen wir Sie mit unserem internationalen Estate-Planning-Netzwerk bei den sich ergebenden steuerlichen Konsequenzen.

In Österreich bestehen gegenwärtig ca. 3.000 Privatstiftungen. Eine Vielzahl davon wurde aus erbschaftssteuerlichen Überlegungen gegründet. Durch das Auslaufen der Erbschaftssteuer mit Ende Juli 2008 sind diese Überlegungen heute jedoch obsolet. Oftmals finden sich die Stifter in der Situation, dass sie ihr Vermögen gerne wieder in eigenen Händen halten würden, anstatt von der Verwaltung durch den Stiftungsvorstand abhängig zu sein. Aufgrund des sogenannten „Mausefalleneffektes“, der eine Rückführung des Vermögens in der Regel nur mit einer 27,5-prozentigen Steuerbelastung möglich macht, sitzen die Stifter jedoch in der „Steuerfalle“. Darüber hinaus hat der Gesetzgeber durch das Steuerreformgesetz 2015/16 die Rückführung des Zwischensteuerkontos für im Ausland ansässige Begünstigte und die grenzüberschreitende Stiftungsauflösung erschwert.

Oftmals stellt sich auch bei lange bestehenden liechtensteinischen Stiftungen mit österreichischen Stiftern bzw. Begünstigten die Frage nach der Auflösung ebendieser Struktur.

KPMG Estate Planning unterstützt Sie bei der Steueroptimierung des Stiftungsexits.

KPMG Estate Planning hat jahrelange Erfahrung mit Unternehmensübergaben und hilft Ihnen bei Ihrer steueroptimierten Unternehmensübergabe. Das Faktum, dass Österreich derzeit keine Erbschafts- und Schenkungssteuer erhebt, bedeutet nicht, dass die unentgeltlichen Unternehmensübertragungen völlig steuerneutral sind, vielmehr können sich einkommensteuerlich beachtliche Folgen ergeben (z. B. durch Erb- und Pflichtteilsverzichte, gemischte Schenkungen, Nachlassteilungen mit Abfindungszahlungen an weichende Miterb:innen), genauso wie umsatzsteuerliche und grunderwerbsteuerliche Konsequenzen.

Darüber hinaus bedarf eine Unternehmensnachfolge auch einer fundierten zivil-, gesellschafts- und erbrechtlichen Grundlage. Unsere Expert:innen arbeiten interdisziplinär zusammen, um Ihnen eine juristisch und betriebswirtschaftlich optimierte Gesamtlösung anbieten zu können. 

Die steuerlichen Implikationen von Zu- bzw. Wegzug sollten nicht außer Acht gelassen werden, um nicht im Nachhinein böse Überraschungen zu erleben. Die Steuerliche (Struktur-)Beratung ist daher sowohl im Wegzugs- als auch im Zuzugsstaat zu empfehlen.

Wir decken die jeweilige Position aus der Sicht Österreichs ab und stellen Ihnen durch unser internationales Netzwerk kompetente Ansprechpersonen im jeweils anderen Land an die Seite. Durch eine umsichtige und rechtzeitige Zuzugsplanung können Lösungen erarbeitet werden, die mit international bekannten Zuzugszentren (z. B. Großbritannien oder Schweiz) durchaus mithalten können.

Darüber hinaus besteht in Österreich ein attraktives Zuzugsregime für Wissenschaftler:innen, Forscher:innen, Künstler:innen und Sportler:innen.

In Bezug auf ausländische Kunden bei österreichischen Banken hat der Fiskus durch das Kapitalabflussmeldegesetz und das Kontenregistergesetz insoweit vorgesorgt, als dass auch bei einem Abzug der österreichischen Konten durch ausländische Steuerpflichtige Daten für eine allfällige ausländische Gruppenanfrage (Anfrage des ausländischen Fiskus) vorhanden sind. Beim Transfer von ausländischem Vermögen auf österreichische Bankkonten hat das österreichische Institut vermehrt Sorge walten zu lassen, ob es sich hier um versteuertes Geld handelt, um sich nicht selbst finanzstrafrechtlich angreifbar zu machen.

Sollten ausländische Einkünfte aus Bankvermögen von österreichischen Steuerpflichtigen in der Vergangenheit unversteuert geblieben sein, empfiehlt sich eine umfassende Analyse des Sachverhalts zur Abklärung weiterer möglicher Schritte.

KPMG Estate Planning verfügt über hochspezialisierte Expertise und Erfahrung in diesem Bereich und unterstützt Sie gerne in diesem Prozess.