Nghị định 181 và Thông tư 69 về Thuế Giá trị Gia tăng

• Quy định chi tiết dịch vụ cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan (“KPTQ”) được áp dụng thuế GTGT 0% bao gồm:
  • Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong KPTQ và được tiêu dùng trong KPTQ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;
  • Dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói).
    Mặc dù đã có quy định chi tiết các dịch vụ cung cấp cho DNCX được áp dụng 0%, trong các trường hợp cụ thể từng loại hình dịch vụ thực tế, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ sẽ cần xem xét kỹ hoặc cần có hướng dẫn thêm để biết dịch vụ có đạt các tiêu chí để áp dụng thuế GTGT 0% hay không. KPMG sẵn sàng thảo luận với doanh nghiệp để phân tích việc áp dụng cho trường hợp cụ thể.
• HHDV bán, cung cấp cho tổ chức trong KPTQ và được tiêu dùng trong KPTQ phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu là HHDV được tiêu dùng trong KPTQ phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong KPTQ và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu.
• Khi cơ quan quản lý nhà nước yêu cầu, doanh nghiệp phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng điều kiện áp dụng thuế GTGT 0%.

• Mức thanh toán không dùng tiền mặt đối với HHDV mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) là từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.
• Bổ sung trường hợp được coi là thanh toán không dùng tiền mặt, gồm:
  • Phương thức thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng.
  • Phương thức ủy quyền cho cá nhân là người lao động thanh toán không dùng tiền mặt theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.

• Quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài, và một số trường hợp đặc thù khác, như: xuất khẩu hàng hóa đã gửi tại kho ngoại quan ở nước ngoài, sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài.
• Bổ sung quy định hoàn thuế GTGT với trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế GTGT thì được hoàn thuế GTGT theo số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% được hạch toán riêng, hoặc theo tỷ lệ giữa doanh thu.
• Bổ sung điều kiện hoàn thuế GTGT, theo đó, cơ sở kinh doanh sẽ chỉ được hoàn thuế GTGT nếu người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

• Nghị định 181 và Thông tư 69 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2025.
• Thông tư 69 thay thế các thông tư hướng dẫn về thuế GTGT hiện hành, và bãi bỏ toàn bộ hoặc một phần của một số thông tư khác, bao gồm các điều khoản về thuế GTGT của thuế Nhà Thầu Nước Ngoài theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.
• Điều khoản chuyển tiếp:
  • Dự án đã được đầu tư trước ngày 01/07/2025 mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư tại ngày 01/07/2025 thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư theo quy định tại Nghị định 181.
  • Hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% được hoàn thuế đối với số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phát sinh từ ngày 01/07/2025.
  • Điều kiện để cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT khi người bán đã kê khai và nộp thuế được áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7 năm 2025 hoặc quý 3 năm 2025.

Vui lòng liên hệ KPMG để được tư vấn các vấn đề quý doanh nghiệp đang quan tâm.