Питання наявності ділової мети при залученні позик перебуває в центрі уваги податкових органів. Пропонуємо ознайомитись з ключовими ризиковими аспектами, які аналізуються під час податкових перевірок та стали предметом судових спорів у 2025 році.
ДПС звертає увагу, зокрема, на наступні аспекти щодо наявності ділової мети при залученні позики:
зв'язок отриманої позики з господарською діяльністю платника податків;
зміна в структурі активів платника податків, а також вплив на потенційне збільшення доходів унаслідок залучення позики;
характер фінансових потоків платника податків, зокрема аналізуються джерела фінансування та напрями використання отриманих позикових коштів, включаючи внесення передоплати за обладнання, надання платником податків позик та поворотної безпроцентної фінансової допомоги;
наявність альтернативних варіантів щодо залучення позикових коштів;
корпоративна пов’язаність платника податків з позикодавцем;
наявність достатніх ресурсів для виконання функцій у позикодавця (зокрема фінансових активів, кваліфікованого персоналу) та фінансової спроможності платника податків нести ризики (зокрема наявність вільних коштів для погашення позики);
перевищення розміру процентної ставки за позикою над обліковою ставкою НБУ.
[Досліджені судові рішення: Рішення Київського окружного адміністративний суду у справі № 320/14257/25 від 08.07.2025; Постанова П'ятого апеляційного адміністративного суду у справі № 420/11672/24 від 17.06.2025; Постанова Сьомого апеляційного адміністративного суду у справі № 240/1411/22 від 01.04.2025; Постанова Восьмого апеляційного адміністративний суду у справі № 380/13632/24 від 13.03.2025.]
Команда фахівців KPMG в Україні допомагає бізнесу завчасно оцінити ризики та підготувати Звіти-обґрунтування щодо наявності ділової мети, а також забезпечує комплексний супровід у взаємодії з податковими органами.
