Огляд судових рішень з податкових питань

1. Застосування пониженої ставки податку на доходи нерезидентів
2. Прийняття повідомлення про втрату первинних документів
3. Визнання податкового кредиту з ПДВ при оплаті третьою особою
4. Додаткове благо щодо витрат на оренду готеля
5. Нереальність господарських операцій

Компанія виплачувала дивіденди за 2019 рік – 1 квартал 2021 року на користь материнської компанії, яка володіла 100% корпоративних прав компанії. При цьому, критерій щодо мінімальної суми інвестиції в 100 000 євро, запроваджений конвенцією між Україною та Кіпром про уникнення подвійного оподаткування, не був виконаний в періоди, за які виплачувались дивіденди (статутний капітал було збільшено в травні 2021 року, після чого була здійснена відповідна виплата). Зміни статутного капіталу не були відображені в статуті.

Суд підтримав позицію компанії з огляду на наступне:

1. Нерезидент придбав 100% статутного капіталу компанії.
2. Були застосовані норми законодавства та конвенції, чинні на момент виплати.
3. Чинне законодавство не містить обов’язкової умови до змісту статуту
4. Наявні документи, необхідні для підтвердження застосування положень конвенції про уникнення подвійного оподаткування та факту виплати дивідендів (довідки резидентства, рішення про виплату дивідендів, платіжні доручення тощо).

Джерело: Постанова Верховного суду в справі № 320/6197/22 від 18 липня 2024 року

Компанія подала повідомлення про втрату первинних документів, що знаходились в архівосховищі третьої особи. Податкові органи відмовили в прийнятті такого повідомлення через недекларування третьою особою об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням (форма 20-ОПП). 

Суд підтримав позицію компанії з огляду на наступне:

1. Компанія має в наявності лист від третьої особи про знищення архіву, копію договору з третьою особою, додаткові документи про знищення складського приміщення.
2. Конструкція норми пп. 69.28 ПКУ дає підстави стверджувати, що заява платника податків про втрату документів не потребує будь-яких доказів, зокрема документів, актів, фото, відео, свідчень очевидців, тощо.
3. Податкові органи не надали оцінки наданим компанією документам, тобто, не спростували повідомлення (факт втрати документів).
4. Податкові органи не врахували фактичні обставини справи та вдались до «надмірного формалізму».

Джерело: Постанова Апеляційного суду в справі № 520/31596/23 від 30 вересня 2024 року

Компанія отримала ІПК, відповідно до якої вона ефективно не має права на податковий кредит з ПДВ щодо сум, сплачених постачальникам третьою особою-поручителем за договором поруки, оскільки на дату списання заборгованості перед постачальником мають бути нараховані «умовні» зобов’язання з ПДВ.

Суд підтримав позицію компанії з огляду на наступне:

1. Суму ПДВ за отриманими від постачальника товарами компанія має право віднести до складу податкового кредиту за умови наявності складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.
2. Посилання в ІПК на п. 198.5 ПКУ не обґрунтовано, не здійснено аналізу заявлених питань.
3. Оскаржувана ІПК підлягає скасуванню, оскільки не містить опису всіх питань та чітких відповідей на поставлені запитання, а також обґрунтування застосування норм законодавства з урахуванням фактичних обставин, наведених у зверненні платника податків.

Джерело: Рішення Суду в справі № 440/5276/24 від 12 липня 2024 року

Податкові органи надали ІПК, відповідно до якої вартість проживання в готелях працівників у період вимушеної евакуації, що зумовлено виконанням ними трудової функції, пов'язаної із забезпеченням належного функціонування телерадіокомпанії, є додатковим благом таких співробітників.

Верховний Суд підтримав позицію компанії з огляду на наступне:

1. За пп. а) 164.2.17 ПКУ, додатковим благом є дохід у вигляді вартості використання житла, крім випадків, коли таке надання зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору або відповідно до закону в установлених ними межах;
2. Додатково не вважаються додатковим благом платника податку доходи, одержані у формі та розмірах, що підлягають включенню роботодавцем до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
3. Наведені норми законодавства не спростовують можливості застосування до компанії положень пп. а) 164.2.17 ПКУ 

Джерело: Рішення Суду в справі №320/3706/23 від 1 липня 2024 року

Податкові органи стверджували про відсутність реального характеру господарських операцій компанії із деякими контрагентами через відсутність товарно-транспортних накладних на поставку товару, відсутність документів на підтвердження якості товару (сертифікати якості), основних засобів, наявність кримінальних проваджень щодо контрагентів по ланцюгу постачання.

Суд підтримав позицію компанії з огляду на наступне:

1. Аналіз реальності господарської діяльності повинен здійснюватися на підставі даних податкового, бухгалтерського обліку платника податків та відповідності їх економічному змісту. При цьому в первинних документах, які є підставою для бухгалтерського обліку, фіксуються дані лише про фактично здійснені господарські операції.
2. Транспортні документи не є обов`язковими для оподаткування операцій за договорами.
3. Посилання на податкову інформацію, що наявна у інформаційно-аналітичних базах відносно суб`єктів господарювання по ланцюгу постачання, є необґрунтованими, оскільки остання носить виключно інформативний характер та не є належним доказом в розумінні процесуального Закону.
4. Не наведено доводів, що компанія самостійно внесла до первинних документів недостовірну інформацію щодо придбаних товарів та\або щодо їх постачальників.
5. ТМЦ придбані для використання у господарській діяльності підприємства і оприбутковані на 209, 221 та 1531 рахунках, знаходились на об`єкті за адресою компанії, що свідчить про використання придбаного товару у власній господарській діяльності.

Джерело: Рішення Суду за справою № 620/5134/24 від 07 серпня 2024 року

KPMG в Україні може допомогти в аналізі діяльності вашої компанії на предмет наявності податкових ризиків, а також виявлення способів їх зменшення та їх практичної реалізації. Якщо у вас будуть будь-які запитання, будь ласка, звертайтесь до нас.