Дайджест KPMG: Зміни у бухгалтерському обліку

1. Держпраці та інші держоргани оприлюднили план перевірок на 2024 рік
2. Податківці інформують про нові бюджетні рахунки
3. З 1 січня зросли штрафи за трудові порушення
4. Про розмір добових у 2024 році
5. З 1 січня змінився розмір єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)
6. Закон щодо надання та використання відпусток за свій рахунок: коротко про головне
7. Готуються глобальні зміни в оподаткуванні: Уряд затвердив Національну стратегію доходів
8. Увага! Мінфін чекає на звітування суб’єктів первинного фінмоніторингу за 2023 рік

 

Нагадаємо, що законодавством передбачено, що планові перевірки здійснюються відповідно до річних планів, що затверджуються органом державного нагляду (контролю) не пізніше 1 грудня року, що передує плановому. Водночас у воєнний час діє мораторій на перевірки. Незважаючи на мораторій, контролюючі органи вже почали оприлюднення планів перевірок на 2024 рік.

Зауважимо, що станом на 4 січня затвердили плани перевірок на 2024 рік наступні держоргани:

• Держпраці наказом від 30.11.2023 р. №214 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державної служби України з питань праці на 2024 рік.
• НКРЕКП постановою від 22.11.2023 р. № 2202 затвердила План здійснення заходів державного контролю суб'єктів господарювання, що провадять діяльність у сферах енергетики та комунальних послуг.
• НКЕК рішенням від 22.11.2023 р. № 448 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах електронних комунікацій, радіочастотного спектра та надання послуг поштового зв'язку.
• Держгеонадра наказом від 20.11.2023 р. № 596 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою геології та надр України.
• Держгеокадастр наказом від 17.11.2023 р. № 388 затвердив  Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою України з питань геодезії, картографії та кадастру.
• ПФУ наказом від 22.11.2023 р. № 196 затвердив Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Пенсійного фонду України на 2024 рік.
• Укртрансбезпека наказом від 22.11.2023 р. №749 затвердила План здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державної служби України з безпеки на транспорті на 2024 рік.
• Держспецзвʼязок наказом від 01.12.2023 р. №1009 затвердив План здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері додержання вимог законодавства з надання послуг у галузі технічного захисту інформації та криптографічного захисту інформації (крім електронних довірчих послуг) Адміністрацією Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України на 2024 рік.
• Держгеологія наказом від 20.11.2023 р. № 596 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою геології та надр України на 2024 рік.
• Адміністрація судноплавства наказом від 29.11.2023 р. № 420 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою морського і внутрішнього водного транспорту та судноплавства України щодо додержання суб’єктами господарювання вимог законодавства у сфері діяльності з перевезення пасажирів, небезпечних вантажів, небезпечних відходів морським і річковим транспортом та безпеки на морському та річковому транспорті (крім сфери безпеки мореплавства суден флоту рибної промисловості) на 2024 рік.
• МВС наказом від 28.11.2023 р. № 691 затвердило Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Міністерством внутрішніх справ України на 2024 рік. 
• Комісія з регулювання азартних ігор та лотерей рішенням від 21.11.2023 р. № 404 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Комісії з регулювання азартних ігор та лотерей на 2024 рік.

Також звертаємо увагу, що, попри дію "воєнного" мораторію на перевірки контролюючими органами, нещодавно Державна регуляторна служба затвердила наказ щодо комплексних перевірок на 2024 рік.

За матеріалами статті: Держпраці та інші держоргани оприлюднили план перевірок на 2024 рік | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

Територіальні органи ДПС повідомляють про відкриття нових бюджетних рахунків. 

Станом на 2 січня немає загальної інформації про зміну бюджетних рахунків на 2024 рік ані від Держказначейства, ані від податківців. Ми тримаємо на контролі цю інформацію та повідомимо у разі її появи. 

Водночас, закарпатські податківці зауважили, відповідно до наказу ДКСУ від 25.12.2023 р. № 324 з 1 січня 2024 року змінюються реквізити бюджетних рахунків по кодах платежів:

• 14020800 «Транспортні засоби»;
• 19011000 «Екологічний податок, який справляється за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення»;
• 21010500 «Дивіденди (доход), нараховані на акції (частки) господарських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність», які контролюються органами Державної податкової служби України.

При цьому, реквізити решти рахунків для зарахування податків і зборів залишаються незмінними.

Нагадаємо, у кожного з платників є можливість дізнатися про діючі рахунки в Е-кабінеті (хоча, на жаль, вони так швидко не оновлюються).

За матеріалами статті: Податківці інформують про нові бюджетні рахунки | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

Держбюджетом-2024 встановлено наступні розміри мінімальної заробітної плати:

• з 1 січня 2024 року – 7 100 гривень
• з 1 квітня 2024 року – 8 000 гривень.

Вид санкції	Підстави для накладення санкції
10-кратний розмір мінімальної зарплати, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення  з  1 січня 2024 року –  71 000 гривень з  1 квітня 2024 року –  80 000 гривень попередження – до юридичних осіб та ФОП, які є платниками єдиного податку першої-третьої груп; 30-кратний розмір мінімальної зарплати за вчинення порушення повторно протягом 2 років з  1 січня 2024 року –  213 000 гривень з  1 квітня 2024 року  –  240 000 гривень	– фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту),  – оформлення працівника на неповний робочий час або за трудовим договором з нефіксованим робочим часом у разі фактичного виконання роботи протягом усього робочого часу, та – виплата заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та податків
16-кратний розмір мінімальної зарплати  з  1 січня 2024 року –  113 600 гривень з  1 квітня 2024 року   –  128 000 гривень	– недопущення до проведення перевірки з питань виявлення вищезазначених порушень або – створення перешкод у її проведенні
3-кратний розмір мінімальної зарплати   з  1 січня 2024 року –   21 300 гривень з  1 квітня 2024 року   –   24 000 гривень	– порушення встановлених строків виплати зарплати, інших виплат, більш як за один місяць, – виплата їх не в повному обсязі
2-кратний розмір мінімальної зарплати, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення  з  1 січня 2024 року –   14 200 гривень з  1 квітня 2024 року   –   16 000 гривень	– недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці
4-кратний розмір мінімальної зарплати, за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення  з  1 січня 2024 року –   28 400 гривень з  1 квітня 2024 року  –   32 000 гривень попередження – до юридичних осіб та ФОП, які є платниками єдиного податку першої-третьої груп;	– недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України “Про військовий обов’язок і військову службу”, “Про альтернативну (невійськову) службу”, “Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію”
3-кратний розмір мінімальної зарплати з  1 січня 2024 року  –   21 300 гривень з  1 квітня 2024 року   –   24 000 гривень	– недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, – створення перешкод у її проведенні
3-кратний розмір мінімальної зарплати  з  1 січня 2024 року  –   21 300 гривень з  1 квітня 2024 року –   24 000 гривень	– перевищення встановленої допустимої кількості трудових договорів з  нефіксованим робочим часом або ведення недостовірного обліку робочого часу працівника, який працює за трудовим договором з нефіксованим робочим часом, стосовно фактично виконуваної ним роботи
розмір мінімальної зарплати з  1 січня 2024 року  –   7 100 гривень з  1 квітня 2024 року   –   8 000 гривень 2-кратний розмір мінімальної зарплати за вчинення порушення повторно протягом 1 року з  1 січня 2024 року  –   14 200 гривень з  1 квітня 2024 року   –   16 000 гривень	– порушення інших вимог трудового законодавства

За матеріалами статті: З 1 січня зросли штрафи за трудові порушення | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

З 1 січня 2024 року Законом України 09.11.2023 р. № 3460-ІХ "Про Державний бюджет України на 2024 рік"  встановлено розмір мінімальної заробітної плати у місячному розмірі: з 1 січня — 7100 гривень, з 1 квітня — 8000 гривень (у 2023 році - 6700 гривень).

Цей показник впливає на неоподаткований розмір добових (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ).

Так, у 2024 році він становить для відряджень по Україні – не більш як 0,1 розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження – 710 грн (7100 грн х 10%).

Для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день.

У разі виплати добових у сумі, яка перевищує вище вказані розміри, різниця оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 1,5%.

Для бюджетних установах суми добових для відряджень визначені в додатку 1 до постанови КМУ від 02.02.2011 р. № 98.

За матеріалами статті: Про розмір добових у 2024 році | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

У 2024 році розмір мінімальної зарплати становитиме: з 1 січня – 7100 гривень, а з 1 квітня – 8000 гривень. З огляду на це:

з 1 січня 2024 року розміри ЄСВ  будуть такими: 

• мінімальний ЄСВ – 1562 гривень на місяць (22% від мінімальної зарплати 7100 гривень); 
• максимальний ЄСВ – 23430 гривень на місяць (22% від 15 мінімальних зарплат);

з 1 квітня 2024 року розміри ЄВ будуть такими: 

• мінімальний ЄСВ – 1760 гривень на місяць (22% від мінімальної зарплати 8000 гривень); 
• максимальний ЄСВ – 26400 гривень на місяць (22% від 15 мінімальних зарплат). 

За матеріалами статті: З 1 січня змінився розмір ЄСВ | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

24 грудня набув чинності Закон України  від 22.11.2023 р. № 3494-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо впорядкування надання та використання відпусток, а також інших питань».

Прес-служба Апарату ВР роз’яснила, які права надав новий Закон, а саме:

1. Надано право працівникам у разі призову на військову службу отримати грошову компенсацію за всі невикористані дні щорічної відпустки. Водночас при звільненні з військової служби у зв’язку із закінченням особливого періоду або оголошенням демобілізації захисники зможуть піти у відпустку тривалістю до 60 календарних днів, із зарахуванням цих днів до страхового стажу.
2. При народженні дитини відпустку тривалістю до 14 календарних днів, може отримати:

• чоловік, дружина якого народила дитину;
• батько дитини, який проживає у цивільному шлюбі з матір’ю дитини (за заявою матері дитини та свідоцтвом про народження дитини, в якому зазначена відповідна інформація про батька дитини);
• бабуся, дідусь та інший повнолітній родич дитини (за заявою одинокої матері або одинокого батька).

Відпусткою по народженню дитини може скористатися лише одна з вищевказаних осіб та не пізніше трьох місяців від дня народження дитини.

1. Збільшено кількість днів відпустки без збереження заробітної плати за сімейними обставинами та з інших причин – з 15 до 30 календарних днів.
2. На час загрози поширення епідемії, пандемії, необхідності самоізоляції працівника у випадках, встановлених законодавством, та/або у разі виникнення загрози збройної агресії проти України, надзвичайної ситуації техногенного, природного чи іншого характеру працівнику може надаватися відпустка без збереження заробітної плати без обмеження строку. Тривалість такої відпустки визначається угодою сторін.

За матеріалами статті: Закон щодо надання та використання відпусток за свій рахунок: коротко про головне | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

Уряд затвердив Національну стратегію доходів на 2024–2030 роки. Фактично це план змін в податковій і митній сфері та адмініструванні до 2030 року, які повинні забезпечити більше власних доходів держбюджету.

Народний депутат Ярослав Железняк розповідає про найцікавіші положення цього документу, де Уряд планує шукати нові надходження.

По митній політиці:

• гармонізація з ЄС пільгового оподаткування імпорту
• відновлення документальних перевірок
• імплементація Митного кодексу ЄС
• надання митним органам права на оперативно-розшукову діяльність та досудове розслідування по контрабанді
• адмінвідповідальність за порушення митних правил та імплементація норм по криміналізації контрабанди

Планується реформа ДПС та Держмитслужби (теж окремий маяк меморандуму).

Ярослав Железняк наголошує, що в Нацстратегії доходів багато пунктів по перегляду податкових і митних пільг.

По податковій політиці:

• перегляд «спрощенки» («це на довгострокову перспективу, але вам все одно не сподобається», - пише нардеп);
• прогресивна шкала ПДФО (теж в довгій перспективі);
• скорочення податкових пільг, зокрема по податку на прибуток (це навіть окремий пункт оновленого меморандуму);
• поступове підвищення акцизів до мінімальних ставок ЄС.

Зміни для бізнесу щодо податку на прибуток.

Тут Нацстратегія пропонує:

• дозволити платникам вираховувати всю вартість придбаного активу відразу (миттєва повна амортизація). Режим інвестстимулів планують переглянути, щоб скасувати пільги з податку на прибуток.
• для потенційних галузевих субсидій в майбутньому розглянути можливість обмежити їх обсяг відсотком від податкових зобов'язань.
• привести правила корпоративного оподаткування у відповідність до директив ЄС: щодо дивідендів, виплат відсотків і роялті та правил оподаткуванню при злитті, поділі, передачі активів щодо компаній з різних держав-членів ЄС, а також, що стосуються норм протидії ухиленню від оподаткування.

Реформа спрощеної системи оподаткування.

Нардеп одразу зауважив, що це довга перспектива, вона не почнеться прямо зараз.

Сам документ передбачає поетапні зміни з 2025 по 2027 рік. І до того ще мають закінчити заплановані в стратегії зміни по адмініструванню.

Коротко, що зміниться:

для юросіб 3 та 4 групи:

• 3 роки - перехідний період, коли ставка буде поступово збільшуватися до звичайного податку на прибуток. По завершенню юрособи не зможуть перебувати на спрощеній системі.

для ФОПів 2 та 3 групи:

• буде одна об’єднана група
• ставки будуть різні в проміжку від 3% для торгівлі до 17% для деяких послуг. Підіймати будуть поступово
• обов’язкове РРО (класичне чи програмне)

для ФОПів 1 групи:

• скорочений перелік видів діяльності
• податок з отриманого доходу, а не фіксований

для фермерів-фізосіб 4 групи:

• для фізосіб база оподаткування буде розширена зі стартом оподаткування на основі масової оцінки землі
• реєстрація і закриття ФОПа буде автоматично з відкриттям / закриттям банківського рахунку. Без окремої процедури реєстрації.

ПДФО

Основна пропозиція Нацстратегії доходів по ПДФО – прогресивна шкала оподаткування. Для високих доходів буде ще одна чи дві вищі ставки.

Окрім цього:

• персональна соцдопомога замість мінімального неоподаткованого доходу
• перегляд пільг та виключень ПДФО
• перегляд системи повернення частини податків з деяких витрат (навчання дітей, запуск бізнесу тощо)

Зміни планують запровадити лише після змін по адмініструванню та реформи спрощеної системи, поступово, протягом трьох років.

За матеріалами статті: Готуються глобальні зміни в оподаткуванні: Уряд затвердив Національну стратегію доходів | Новини Бухгалтер 911 (buhgalter911.com)

До 11 січня включно за 2023 рік слід відзвітувати таким суб’єктам первинного фінмоніторингу: гральному бізнесу, аудиторам, бухгалтерам, податковим консультантам та рієлторам

Мінфін нагадує про необхідність подання звітності за 2023 рік суб’єктам первинного фінансового моніторингу (СПФМ) – казино, букмекерам, залам гральних автоматів, онлайн покер румам, операторам лотерей, аудиторам, бухгалтерам, податковим консультантам, рієлторам, а також торговцям мистецтвом, дорогоцінним камінням і металами.

Відповідно до законодавства державне регулювання і нагляд у сфері боротьби з відмиванням «брудних» коштів та фінансуванням тероризму щодо зазначених вище СПФМ здійснює Міністерство фінансів України.

Інформація у звіті відображає, зокрема, такі показники:

• загальну кількість клієнтів СПФМ (у розрізі рівня ризику ділових відносин, фактів їх належності до публічних діячів чи членів сімей таких діячів);
• кількість та загальний обсяг фінансових операцій (послуг), здійснених (наданих) СПФМ;
• загальну кількість та обсяг фінансових операцій, за якими було відмовлено СПФМ.

Звіти необхідно надіслати до Мінфіну до 11 січня 2024 року, відповідно до наказу, норми якого запрацювали 19 січня 2023 року.

Звертаємо увагу на відповідальність за неналежне виконання вимог  законодавства у сфері фінансового моніторингу та неподання достовірної інформації Мінфіну у встановлені строки.

За матеріалами статті: Увага! Мінфін чекає на звітування суб’єктів первинного фінмоніторингу за 2023 рік (dtkt.ua)