Дайджест KPMG: Зміни у бухгалтерському обліку

1. Закон про скасування воєнних податкових пільг опубліковано 28 липня.
2. Мінінфраструктури вирішило відтермінувати запуск е-ТТН: дата запуску наразі невідома.
3. З 1 серпня діятимуть нові форми ПН та РК
4. З 1 серпня змінився строк включення до складу податкового кредиту сум ПДВ.   
5. Що змінилося для платників ЄСВ з 1 серпня: розʼяснення від ДПС. 
6. З 21 липня діє закон про обовʼязок реєстрування в Єдиній судовій системі для юросіб. 
7. Нова форма авансового звіту та порядок його заповнення діють з 13 липня. 
8. 17 липня набирає чинності Порядок надання пояснень щодо кінцевих бенефіціарів.

    

Президент підписав закон про скасування воєнних податкових пільг. Його опубліковано 28 липня в "Голосі України". Тож з 1 серпня 2023 року буде скасовано пільги зі сплати ЄП для І та ІІ груп та спецгрупу ЄП.

З 1 серпня 2023 року передбачено:

1) скасування можливості для ФОП та юридичних осіб бути платниками єдиного податку ІІІ групи із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2 % від суми доходу. Водночас платник матиме право подати заяву про відмову від застосування 2% ЄП та вказати, на яку систему оподаткування він бажає перейти. Без подання такої заяви він автоматично переводитиметься на систему, на якій перебував до обрання спрощеної системи;

2) відновлення для ФОП – платників єдиного податку І та ІІ груп обов’язку сплачувати єдиний податок, крім тих, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України;

3) відновлення проведення планових документальних перевірок виключно для платників податків, які:

•  здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;

•  здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);

•  надають фінансові, платіжні послуги.

4) проведення позапланових документальних перевірок платників податку за виключним переліком, визначеним законом;

5) відновлення застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства; правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Також з 1 жовтня 2023 року відновлюється застосування штрафних санкцій за порушення порядку використання РРО/ПРРО (крім санкцій за порушення, що вчинені на окупованих територіях чи територіях бойових дій).

Водночас встановлюється зменшений розмір штрафних санкцій (25% та 50% вартості товару замість 100% і 150% відповідно) за незастосування РРО/ПРРО, невидачу розрахункового документа або видачу розрахункового документа на неповну суму покупки, що застосовуються до ФОП – платників єдиного податку (до закінчення воєнного стану, але не довше ніж до 1 серпня 2025 року).

Крім того, передбачено, що у разі сплати платником податків протягом 30 днів сум податків і зборів, донарахованих за результатами документальних перевірок, штрафні санкції не застосовуватимуться, а пеня не нараховуватиметься.

Як повідомлялося раніше, використання е-ТТН мало стати обов’язковим для всіх вантажних перевезень автомобільним транспортом з 1 серпня 2023 року.

Беручи до уваги зворотний зв’язок від бізнесу та звернення представників сфери перевезень автомобільним транспортом, рітейлерів, аграріїв та бізнес-асоціацій щодо викликів у переході на обов’язкове використання е-ТТН, Міністерство розвитку громад, територій та інфраструктури України ухвалило рішення відтермінувати запровадження обов’язкового використання е-ТТН.

У цьому році використання е-ТТН буде на добровільних засадах. Інформація щодо обов’язкового запровадження е-ТТН буде відома після узгодження термінів прийняття проєкту змін до Закону України «Про автомобільний транспорт» (№6534 від 20.01.2022 р.).

Впровадження системи е-TTН здійснюється Міністерством розвитку громад, територій та інфраструктури за підтримки Міністерства цифрової трансформації та USAID / UK aid проєкту «Прозорість та підзвітність у державному управлінні та послугах/ TAPAS» і за участі ГО «Інститут аналітики та адвокації», яка на період реалізації проєкту є адміністратором системи е-TTН.

ДПС інформує, що з 1 серпня 2023 року набирає чинності наказ Мінфіну від 17.05.2023 №256 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29.06.2023 за №1105/40161 (далі – наказ Мінфіну №256), який опубліковано в Офіційному віснику України від 31.07.2023 №65.

Наказом Мінфіну №256 внесено зміни до:

•  форми податкової накладної та Порядку її заповнення, затверджених наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267 (зі змінами);

•  форм податкової звітності з податку на додану вартість та Порядку їх заповнення і подання, затверджених наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289 (зі змінами).

Відповідно до положень п. 46.6 ПКУ нові форми декларацій (розрахунків) застосовуються для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення.

Таким чином, застосування форм, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну №256, починається з:

1 серпня 2023 року – для податкових накладних та розрахунків коригування кількісних та вартісних показників до податкових накладних, які з вказаного періоду платники направляють на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (у тому числі і податкові накладні та розрахунки коригування кількісних та вартісних показників до таких накладних, які складені до 01.08.2023 та не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних);

1 вересня 2023 року – для податкової декларації з податку на додану вартість, тобто яка подається починаючи із звітного (податкового) періоду за серпень 2023 року.

Також починаючи з 1 вересня 2023 року за оновленою формою подається уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

ДПС у Житомирській області розповідає, що відповідно до п. 102.9 ПКУ на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що запроваджується в Україні, зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Це положення зупиняло, зокрема, перебіг строків і для формування податкового кредиту.

Пункт 102.9 ПКУ та пп. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, що встановлював окремі особливості зупинення перебігу строків, діяли до 1 серпня 2023 року. Тому перебіг строків для формування податкового кредиту, визначених п. 198.6 ПКУ (365 календарних днів з дати складання податкової накладної), відновлюється з 1 серпня 2023 року.

Таким чином, строк на включення до податкового кредиту сум ПДВ (за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними, зокрема складеними до запровадження воєнного стану на території України), встановлений п. 198.6 та п. 80 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, починаючи з 1 серпня 2023 року продовжується на ту кількість днів, протягом яких платник податку мав право на включення сум ПДВ до податкового кредиту, які припадають на період, починаючи з дати запровадження воєнного стану на території України і до 1 серпня 2023 року (прим 1).   

Приклад: сума ПДВ, зазначена у податковій накладній з датою складання 1 лютого 2022 року та зареєстрована в ЄРПН, може бути включена покупцем до складу податкового кредиту не пізніше 8 липня 2024 року, тобто у податковій звітності за липень 2024 року.

Джерело: Головне управління ДПС у Житомирській області (https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/696310.html ).

Указом Президента України від 24.02.2022 №64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затверджений Законом України «Про затвердження Указу Президента України від 24.02.2022 №2102-IX «Про введення воєнного стану в Україні», яким визначено, що воєнний стан в Україні введено із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року та враховуючи положення п. 9-21 – 9-22 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464, якими встановлено кінцеву дату незастосування контролюючим органом штрафних санкцій та пені – 1 серпня 2023 року, контролюючими органами не застосовуються штрафні санкції та пеня за порушення законодавства про єдиний внесок починаючи з 24 лютого 2022 року по 31 липня 2023 року на підставі зазначених пунктів.

При цьому незмінними залишились положення п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464, згідно з якими за платниками єдиного внеску, зазначеними в п. 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, залишилось право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом дванадцяти місяців після припинення або скасування воєнного стану та не подавати розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період, в якому відповідно до абзацу першого п. 9-19 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону №2464 єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Проте до платників єдиного внеску, зазначених в п. 4, 5 та 5-1 ч. 1 ст. 4 Закону №2464, які обчислять і нарахують єдиний внесок та подадуть до контролюючого органу звітність, що містить інформацію щодо сум нарахованого єдиного внеску, та при цьому не сплатять самостійно визначені зобов’язання, з 1 серпня 2023 року контролюючим органом будуть застосовуватись заходи впливу та стягнення визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464.

Підсумовуючи викладене, контролюючі органи застосовують штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, та пеню за порушення вчинені у період до 1 березня 2020 року та починаючи з 1 серпня 2023 року.

За порушення платниками законодавства про єдиний внесок в період з 1 березня 2020 року по 31 липня 2023 контролюючим органом штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону №2464, не застосовуються, а пеня нарахована за цей період підлягає списанню.

Джерело: Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків (https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/695899.html ).

29 червня ВРУ прийняла законопроєкт №7574-д про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо обов’язкової реєстрації та використання електронних кабінетів в Єдиній судовій інформаційно-телекомунікаційній системі представниками правничих професій, юридичними особами у другому читанні.

Законопроєктом запропоновано доповнити ГПК України, КАС України та ЦПК України такими положеннями:

•  змінити термін «офіційна електронна адреса в ЄСІТС» на «електронний кабінет в ЄСІТС», що сприятиме правильному розумінню цього інструменту учасниками судового розгляду;

•  поширити обов’язок реєстрації електронного кабінету в ЄСІТС для всіх юридичних осіб;

•  у разі звернення до суду особою, яка зобов’язана зареєструвати електронний кабінет, але не виконала свого обов’язку, документи такої особи залишатимуться судом без руху або повертатимуться, не приймаючись до розгляду судом, залежно від виду процесуального документа;

•  встановити такий обов’язковий реквізит для всіх заяв по суті справи, інших процесуальних заяв, клопотань, як зазначення в тексті відомостей про наявність або відсутність електронного кабінету;

•  забезпечити можливість для сторони направляти документи через ЄСІТС іншим учасникам справи, у разі наявності в них електронного кабінету.

Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, та вводиться в дію через 90 днів з дня його опублікування, крім:

•  підпункту 1 пункту 2 та підпункту 1 пункту 3 розділу І цього Закону в частині обов’язкової реєстрації юридичними особами (приватної форми власності) електронних кабінетів в Єдиній судовій інформаційнотелекомунікаційній системі або її окремій підсистемі (модулі), що забезпечує обмін документами, які вводяться в дію через сім місяців з дня опублікування цього Закону;

•  підпункту 52 пункту 1, підпункту 52 пункту 2 та підпункту 45 пункту 3 розділу І цього Закону, які вводяться в дію одночасно з набранням чинності цим Законом.

Опублікування Закону № 3200 відбулося 20 липня 2023 року в "Голосі України". Отже, він набирає чинності з 21 липня. Відповідно, обов'язок юросіб мати електронні кабінети в Єдиній судовій системі  вводиться в дію з 20 лютого 2024 року.

Мінфін Наказом від 09.05.2023 №239 (зареєстровано в Міністерстві юстиції 22 червня 2023 р. за №1037/40093) затвердив зміни до свого Наказу від 28.09.2015 №841 "Про затвердження форми Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, та Порядку його складання".

Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування. Таке опублікування відбулося 13 липня 2023 року в "Офіційному віснику України" №61.  Тож з 13 липня вже  потрібно діяти за новими правилами та використовувати тільки нову форму звіту.

Нагадаємо, що з 1 квітня 2023 року набрав чинності Закон № 2888, який виклав у новій редакції пункт 170.9 ПКУ, що визначає порядок оподаткування суми надміру витрачених коштів / електронних грошей, отриманих на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк.

Згідно з оновленим пп. 170.9.4 ПКУ, авансовий звіт подаватимуть у разі:

а) наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до підпункту 170.9.1 ПКУ, з метою розрахунку суми ПДФО (а отже, і ВЗ);

б) використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).

Тобто, наприклад, якщо ваш працівник повернувся з відрядження, надав усі документальні докази перебування у відрядженні та понесених витрат (за наявності) і повернув увесь невикористаний залишок коштів, оподатковуваного доходу за таким відрядженням у нього немає. І подавати авансовий звіт він не зобов’язаний. Звісно, якщо він не використовував на ці витрати (крім добових) готівку.

Але працівник може подати авансовий звіт після кожного відрядження і роботодавець може від нього його вимагати.

Наказом № 239  удосконалюється чинна форма Звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, у частині розширення можливостей використання різних видів підпису (підписання власноруч або з використанням електронного цифрового підпису відповідно до вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги»).

Нотаріальна палата повідомляє, що 7 липня 2023 року опубліковано Наказ Міністерства юстиції України №2211/5 від 14.06.2023, яким затверджено «Порядок надання юридичною особою пояснень та/або документів для підтвердження відомостей про кінцевого бенефіціарного власника та/або структуру власності юридичної особи, а також порядок їх розгляду»  на виконання положень статті 5-1 Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».

Порядок визначає процедуру надання юридичною особою державному реєстратору юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – державний реєстратор) пояснень та/або документів для підтвердження відомостей про кінцевого бенефіціарного власника (далі – КБВ) та/або структуру власності юридичної особи, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – Єдиний державний реєстр), у випадку  виявлення можливої недостовірності інформації про КБВ та/або структуру власності юридичної особи, а також порядок їх розгляду державним реєстратором, а саме:

• державний реєстратор протягом 3 робочих днів з дати внесення до Єдиного державного реєстру відмітки про можливу недостовірність інформації про КБВ та/або структуру власності юридичної особи надсилає юридичній особі вимогу;
• вимога підписується державним реєстратором та надсилається за місцезнаходженням юридичної особи, вказаним у Єдиному державному реєстрі, рекомендованим поштовим відправленням або поштовим відправленням з оголошеною цінністю з повідомленням про вручення;
• юридична особа протягом 10 робочих днів з дня отримання вимоги повинна надати державному реєстратору пояснення та документи для підтвердження відомостей про КБВ та/або структуру власності юридичної особи;
• пояснення разом із підтвердними документами надаються або надсилаються (рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення) юридичною особою державному реєстратору у паперовій формі;
• державний реєстратор протягом 2-х робочих днів після отримання від юридичної особи пояснень та підтвердних документів розглядає їх.

Цей наказ набирає чинності через 10 днів з дня його офіційного опублікування, тобто 17 липня 2023 року.