1. Прощення боргу нерезидентом: ПДВ зобов’язання та кредит не коригуються
Податкові органи надали роз’яснення, щодо необхідності коригування податкових зобов’язань з ПДВ та податкового кредиту, що були сформовані за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України, якщо розрахунки з постачальником-нерезидентом не проведено та прийнято рішення щодо прощення боргу.
Податкові зобов’язання, нараховані платником податку при отриманні послуг від нерезидента відповідно до п. 187.8 ПКУ та включені до податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період, та податковий кредит, сформований на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, складеної таким платником за операцією з отримання послуг від нерезидента, не підлягають коригуванню при прийнятті рішення щодо прощення боргу за такі отримані послуги.
Деталі за посиланням: Роз’яснення Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 8 грудня 2021 року
2. Мотиваційні виплати покупцям: як нараховується ПДВ
Податкові органи в черговий раз нагадують, що мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються офіційним дистриб’ютором, зокрема, за точність закупівельних прогнозів, виконання узгодженого плану закупівель, дотримання асортименту товарів), відносяться до маркетингових послуг.
При наданні продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а мотиваційні та стимулюючі виплати, в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.
Детальніше за посиланням: Роз’яснення Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 15 листопада 2021
3. Послуги від нерезидента, який має постійне представництво в Україні
Податкові органи наполягають, що якщо нерезидент має на території України постійне представництво, яке зареєстроване як платник ПДВ, та здійснює свою діяльність (зокрема, операції з постачання товарів/робіт/послуг) на митній території України через таке постійне представництво, то обов’язок щодо нарахування і сплати ПДВ до бюджету покладається на таке постійне представництво нерезидента.
При цьому, зазначений обов’язок не залежить від того, на який банківський рахунок здійснюється оплата товарів/робіт/послуг (безпосередньо на рахунок постачальника в іноземному банку чи на рахунок представництва).
Таким чином, представництво нерезидента зобов’язане нараховувати, декларувати та сплачувати до бюджету податкові зобов’язання з ПДВ за умови наявності у нерезидента представництва, зареєстрованого платником ПДВ в Україні. Представництво має декларувати ПДВ в Україні, навіть якщо послуги сплачуються безпосередньо на банківський рахунок нерезидента в іноземному банку.
Як KPMG допомагає захиститися від ризиків?
З нашого досвіду один з ефективних способів захисту від донарахувань податків є залучення незалежної команди, яка допоможе у виявленні податкових ризиків.
В залежності від специфіки діяльності вашої компанії KPMG може:
- здійснити аналіз положень законодавства, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, актуальної судової практики та підходів податкових органів для цілей декларування компанією українського податку на прибуток підприємств;
- підготувати запит на отримання податкової консультації із врахуванням специфіки діяльності вашої компанії;
- надати рекомендації для зниження виявлених податкових ризиків;
- здійснювати консультування та супроводження компанії під час податкової перевірки ДПСУ.
Якщо Ви зацікавлені в отриманні детальних коментарів та оцінки ризиків діяльності вашої компанії, будь ласка, звертайтесь до Оксани Олехової, партнерки KPMG в Україні.
