Податковий дайджест від KPMG: актуальне для податкового планування

За останній час з’явилось декілька знакових податкових роз’яснень та судових рішень, які можуть стати вашій компанії у нагоді при податковому плануванні:

В черговий раз постановою суду було закріплено, що жодна норма законодавства не встановлює обов'язку покупця бути обізнаним про джерело походження товару та обов'язку з контролю за дотриманням попередніми контрагентами постачальника правил оподаткування.

У разі підтвердження реального характеру здійснених поставок та виконання послуг платник не може відповідати за порушення, допущені постачальником, якщо не буде доведено його безпосередню участь у зловживанні цієї особи.

Детальніше: Постанова Шостого апеляційного адміністративного суду від 10.08.2021 року у справі № 320/6538/19

ДПС у Львівській області пояснює, що до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включаються дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою – резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.

Джерело: Роз’яснення ДПС у Львівській області від 31 серпня 2021 року

Нещодавно податкові органи надали роз’яснення відповідно до якого, з метою оподаткування ПДВ до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим (режим імпорту, експорту або реекспорту), визначений Митним кодексом України.

При цьому, податкові органи стверджують, що операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту товарів, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту є оподатковуваною ПДВ операцією, що оподатковується за нульовою ставкою, та податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ у такому випадку не нараховуються.

У той же час, якщо вивезення таких товарів за межі митної території України здійснюється у режимі реекспорту, із застосуванням звільнення від ПДВ (відповідно до п. 206.5 ст. 206 ПКУ), то за такими товарами платник податку повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ.

Деталі за посиланням: Роз’яснення Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 9 вересня 2021 року

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу на те, що базою нарахування єдиного внеску є безповоротна фінансова допомога, що має систематичний характер та виплачена роботодавцем працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах.

Не є базою нарахування єдиного внеску сума безповоротної фінансової допомоги разового характеру та безповоротна фінансова допомога, виплачена роботодавцем особам, які не перебувають з ним у трудових відносинах.

Детальніше за посиланням: Роз’яснення Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 3 вересня 2021 року

З нашого досвіду один з ефективних способів захисту від донарахувань податків є залучення незалежної команди, яка допоможе у виявленні податкових ризиків з питання дисконтування

В залежності від специфіки діяльності вашої компанії KPMG може:

• здійснити аналіз положень законодавства, національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, актуальної судової практики та підходів податкових органів до здійснення дисконтування для цілей декларування компанією українського податку на прибуток підприємств;
• підготувати запит на отримання податкової консультації із врахуванням специфіки діяльності вашої компанії;
• надати рекомендації для зниження виявлених податкових ризиків;
• здійснювати консультування та супроводження компанії під час податкової перевірки ДПСУ.

Якщо Ви зацікавлені в отриманні детальних коментарів та оцінки ризиків діяльності вашої компанії, будь ласка, звертайтесь до Оксани Олехової, партнерки KPMG в Україні.