為了尊重遺囑人對於財產之安排，遺囑人得藉由法定之遺囑方式，自由處分其遺產，此乃遺囑自由原則之展現。常見之作法有以遺囑指定遺產分割之方法、指定各繼承人應繼承之份額，或將財產無償贈與他人。然而，為了維護繼承人之繼承利益，遺囑自由原則仍受法律所限制，避免繼承人之繼承權遭單方面剝奪。以下將逐一介紹遺產分配之原則，以及特留分扣減權。
一、遺產分配之原則
(一)應繼分
所謂應繼分係指各繼承人就遺產上之一切權利義務，所應該繼承之份額。應繼分可以由兩種方式決定，由被繼承人以遺囑指定做成之「指定應繼分」，或法律所規定之「法定應繼分」。基於遺囑自由原則，指定應繼分之效力優先於法定應繼分，僅於被繼承人未以遺囑指定或遺囑無效時，方有法定應繼分之適用。依民法第1138條，配偶乃當然繼承人，其餘繼承人之順位依序如下，僅於前順位不存在或喪失繼承權時，後順位之人方有繼承權：直系血親卑親屬(如，子女、孫輩)、父母、兄弟姐妹、祖父母。又依民法第1144條，配偶與直系血親卑親屬同為繼承人時，應繼分由配偶與直系血親卑親屬平均分配；若繼承人為配偶與父母，或配偶與兄弟姐妹時，則由配偶繼承二分之一，其餘部分則由父母或兄弟姐妹依人數均分；若繼承人為配偶與祖父母時，則由配偶繼承遺產之三分之二，其餘部分則由祖父母均分。
(二)特留分
被繼承人可以藉由指定應繼分自由安排遺產分配之比例，然而，民法第1187條又規定：「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。」所謂特留分乃法律規定必須保留給各繼承人之遺產比例。特留分的制度目的是為了調和遺囑自由原則以及繼承人之繼承利益，避免繼承人因為偏愛或其他原因，動搖繼承人的最低生活保障。因此，凡繼承人未拋棄繼承或喪失繼承權者，皆有特留分之適用。依民法第1223條，配偶、直系血親卑親屬及父母之特留分皆為其應繼分之二分之一；兄弟姐妹、祖父母之特留分則為其應繼分之三分之一。
二、特留分扣減權
雖然法律規定遺囑不得違反特留分，然而，侵害特留分之法律行為仍有效，只是受侵害之繼承人得按其不足之數額，行使扣減權，以保全其法律上權利。換言之，在繼承人行使扣減權之前，遺囑之遺產分配仍然有效。
(一)特留分扣減權之標的
依民法第1225條，應得特留分之人，如因被繼承人所為之遺贈，致其應得之數不足者，得按其不足之數由遺贈財產扣減之。所謂遺贈係指遺囑人以遺囑表示，將其財產無償贈與他人。然而，若遺囑人並未將財產贈與他人，而是以遺囑指定應繼分，或以遺囑指定遺產分割之方法，此時，繼承人得否行使扣減權？雖然條文以遺贈為限，惟我國法院考量以遺囑處分財產之情形不只遺贈一種，為貫徹對於繼承人特留分之保障，「遺囑指定應繼分」以及「遺囑指定遺產分割」侵害繼承人之特留分時，繼承人皆可類推適用民法第1225條，行使特留分扣減權。
(二)特留分扣減權之行使與效力
在遺產尚未分割或移轉所有權之前，由於還無法確認扣減權之額度與行使對象，故須待遺產分割或權利移轉後，分配不足之繼承人，亦即特留分受侵害之人，方能以意思表示向受遺贈人或其他繼承人等，行使扣減權，要求返還應扣減部分之遺產。至於扣減權之行使期間，繼承人應於知悉被侵害時起2年內為之，若不知悉，仍應在繼承開始時(被繼承人死亡)起10年內行使。
另須注意，行使扣減權之效力，不及於其他特留分同樣受侵害之繼承人。舉例而言，甲與乙皆為特留分受侵害之繼承人，若僅甲一人行使扣減權，則僅有甲可以向侵害特留分之人要求返還遺產，乙自不得於超過行使期間後，以特留分受侵害為由，向侵害特留分之人主張權利。
總而言之，遺囑自由原則賦予被繼承人自由處分遺產的權利，同時，民法亦藉由特留分之規定保障繼承人之繼承利益以及最低生活所需。特留分扣減權更進一步確保繼承人在遺囑侵害其特留分時，能通過法律手段維護自己的權益。
(本文同步刊載於2025年9月家族辦公室季刊秋季號No.31)
