影響力報告書作為一本決策故事書，從起心動念看見改變的可行性

在永續準則和規範快速變化的時代，企業（尤其是上市櫃）首當其衝面對到回應金融監督管理委員會（FSC）制定的永續揭露規範。其中，臺灣計劃自2026年起逐步採用 IFRS S1《永續相關財務資訊揭露的一般要求》和 IFRS S2《氣候相關揭露》，以接軌與國際市場溝通的可比性。然而，面對到目前沒有明確強制性規範的「影響力報告書」，各類型組織則會優先參考國際上通用的標準來設計報告書的架構，如全球報告倡議組織（GRI）、《歐洲永續報告標準》和《企業永續報告指令》所說明的揭露方針。然而，從外到內思考報告書的撰寫是遵循規範，以被動回應外部關注者或規範監管者；KPMG 則建議轉成「從內到外」，主動以說故事的方式介紹組織品牌、文化、策略、行動，再到真實價值和影響力，形成兼具內外循環的溝通模式。

影響力報告書與 ESG 永續報告書不同，在實務經驗中，我們遇過使命型組織會提出以下挑戰：「報告書是用於對外溝通，因此所揭露的數據本來就是影響力報告書所需要揭露的內容，那影響力報告書的定位和目標是什麼？」。這個挑戰明確的說明過往從外到內的思維，將報告書看作一視同仁，用途都是回應外部的需求。然而，若轉成從內到外的視角來看，影響力報告書所溝通的「品牌（組織價值）」故事才是影響力撰寫的亮點。對比永續報告書的揭露框架大多是提供大量的數據和指標，主要以展示企業在環境保護（E）、社會責任（S）和公司治理（G）方面的表現，包含碳排放量、能源使用情況、員工多元化和供應鏈管理等方面的數據；影響力報告書更看重內容要連結的自身組織的價值觀，而非落入數據和成效的交代。

概括來說，影響力報告書所帶來的改變會顯現在兩個層面：「達到影響力擴散」和「滿足組織提升資源配置和效能的需求」。有趣的是，根據影響力評估與確信機構 BlueMark  對全球主要的影響力投資機構及企業所做出的調查中所示，87% 的報告書中提到影響力「目的」，然而另外 13% 卻沒有明確說明影響力預計要做到什麼。因此，我們在協助使命型組織產出影響力報告書時，使用了奠基於改變理論（Theory of Change, ToC）的「IOOI」方法論來幫助組織梳理「影響力的策略故事」。

改變理論在1990年代中期逐漸成熟，是一種分析社會和政治，以及規劃和評估社會創新的工具，主要應用於促進社會變化為目標的慈善、非營利和政府部門。通過改變理論，組織能夠通過定義長期目標，倒推達到目標之必要條件，以規劃出能夠實現目標的步驟和行動方案。因此，該理論的關鍵要素為「如何（How）」和「為什麼（Why）」。在實務的操作中，做什麼主題（Why this theme）是策略過程的關鍵第一步。換句話說，組織在開始梳理前，需要去訂出精準的影響力主題。以聯合利華為例，在時任 CEO Paul Polman 的帶領下，推出了聯合利華永續生活計畫（Unilever Sustainable Living Plan, USLP）。USLP 的三大方針即以改善 10 億人以上的健康和福祉、環境衝擊減少一半、以及改善數百萬人口的生計為主軸。每個大目標都有相對應的子類別，並且設定具體的工作事項與成果要求，它是公司各單位開展業務的方式。策略是從「大目標」設定開始，才能往下開展各單位的具體業務。

將為什麼（Why）梳理好後，接著是如何（How）的規劃環節。KPMG  運用 IOOI 框架將改變理論細化，該框架涵蓋四個步驟：投入（Input）、產出（Output）、改變（Outcome）、影響力（Impact），幫助組織系統化地評估其行動的影響。舉例來說，非營利組織可以通過 IOOI 框架，具體地描述在教育專案中的投入（資金、人力）、產出（培訓課程、參與人數）、改變（學生技能提升）和最終影響（就業率提高）。看似是單向的由上（策略）到下（行動）的產出，該框架具備「雙向」的屬性，也就是其一，從主題設定為出發，推導到具體行動；其二，行動的成效再通過框架回推到策略設定是否精確或如預期，讓「為什麼（Why）」不斷被驗證和迭代。

如同文章影響力績效各說各話？如何看一本影響力報告書！內文所提及，影響力報告書因為自主地資訊揭露，能提升對外溝通的透明度和可信度。此外，通過影響力報告書的撰寫，更能協助組織內部從上至下，完整地盤點、制定策略、設計行動、落實步驟和驗收成果及投入效益，透明化影響力的「策略與實踐流程」，以用來反思和改進專案或策略運營的工具。換句話說，影響力報告書成為收斂影響力目標的行動設計手冊，內容包含具體地策略背景、行動規劃、成果與後續影響力，讓組織內部在數據成效外，將品牌價值觀或服務精神貫穿於報告書的每個段落中。不僅僅是通過數據的成果呈現「效果」，更是在貫徹品牌精神的過程中，收斂、管理和評估其訂定之影響力目標是否有效地實踐，並作為內部長期討論「策略」和溝通「策略到實踐間產生之差距」的基礎共識。例如，非營利組織通過 IOOI 的方法論，識別其在教育專案中的長期目標，並倒推去規劃能夠實現目標的必要條件。從中盤點條件背後所包括的資金、人力、合作夥伴和政策需求等，並制定對應的策略，以確保專案的成功實踐。

因此，影響力報告書對於組織文化、管理策略階層和員工都有相對應的用途。對於管理層（策略者）而言，報告書的規劃流程能夠促使在發想策略時，整合能夠有效地凸顯和對應品牌使命和精神的方向。從中識別專案的成效和優先級，並提供框架給員工來發想可能的創意行動，確保資源清楚且有效地被分配。對於員工（執行者）來說，報告書的框架能夠協助其更好地理解自身手上的專案對組織整體、品牌的意義，並通過清晰的願景，增強自身在設計和實踐行動方案時，對組織使命的認同感，以此提升工作動力和擁有感（ownership），更能夠幫助組織建立更強的內部凝聚力。最後，就是報告書能夠提升組織的品牌形象，增強與利害關係人的信任和合作，吸引更多夥伴一起投入，推動使命的擴散和實踐。

總結來說，影響力報告書不僅僅是揭露成果的工具，更在展示「決策故事」的同時，清晰地說明組織是如何通過明確的策略設計，來推進行動的實現，從而讓報告書的閱讀體驗「身歷其境」，增強與讀者自身的相關性和意義性，並產生實質關注和支持的行動，以發酵組織的使命和價值觀！

李若寧
安侯永續發展顧問股份有限公司
經理

邱以慈
安侯永續發展顧問股份有限公司
研究員