Relocalización de las inversiones hacia México (nearshoring)

Por: Ángel Escorcia, Socio Líder de la Práctica Legal, especialista en Fusiones y Adquisiciones (M&A), Héctor Díaz Satana, Socio de Impuestos y Legal, y César Buenrostro, Socio Líder de Comercio Internacional y Aduanas 

México es un país considerado como potencia exportadora y uno de los diez principales receptores de inversión extranjera a nivel mundial. Su competitividad en la materia se deriva de diversos factores, tales como ubicación estratégica, entorno innovador, capacidad de fabricación de alta tecnología, experiencia en comercio internacional, una fuerza laboral de clase mundial, la solidez y tamaño de su mercado nacional, entre otros.

En este sentido, es imperativo tomar en consideración temas relacionados con la normativa legal, fiscal y comercial para establecer operaciones en el territorio.

Vehículos de inversión

Existen varios tipos de entidades y vehículos legales en México, por lo que es importante analizar las necesidades corporativas y de inversión previamente, así como considerar las funciones, activos, estructura y riesgos asociados, para elegir la figura jurídica adecuada.

Desde sociedades de responsabilidad limitada hasta joint ventures y fideicomisos, cada vehículo brinda una serie de características que deben ser tomadas en cuenta por los inversionistas para elegir la mejor alternativa, de acuerdo con sus necesidades de negocio. Los dos tipos de sociedades usadas de manera más habitual para desarrollar operaciones de manufactura son la sociedad anónima y la sociedad de responsabilidad limitada. Ambas constituyen entidades de responsabilidad limitada; sin embargo, la segunda permite atributos de transparencia fiscal en jurisdicciones extranjeras.

Adicionalmente, a través del proceso de constitución de la personalidad jurídica, es necesario designar un representante legal para efectos fiscales (preferiblemente radicado en México), con el objetivo de que lleve a cabo todos los registros fiscales aplicables (como la obtención del Registro Federal de Contribuyentes o RFC y la firma electrónica avanzada), así como para realizar las actividades operativas del día a día (apertura de cuentas bancarias, entre otras).

Normativa fiscal

México cuenta con un sistema tributario estricto y complejo, compuesto por un extenso catálogo de obligaciones tributarias. Por lo tanto, es recomendable que los contribuyentes aprovechen la tecnología y el asesoramiento fiscal para cumplir con todas ellas al momento de la incorporación.

También es importante señalar que México ha desplegado un régimen de facturación electrónica que permite el seguimiento en tiempo real y las verificaciones automatizadas por parte de la autoridad tributaria. Los contribuyentes deben cumplir con varios requisitos a la hora de emitir una factura electrónica, así como utilizar soluciones tecnológicas que les permitan evitar sanciones fiscales.

Además, la autoridad fiscal realiza análisis anuales de la tasa de impuestos efectiva de los principales sectores económicos del país: automotriz, minería, petróleo y gas, farmacéutico, siderúrgico, comercio minorista, entre otros. En este sentido, un control adecuado de la función fiscal es indispensable para identificar cualquier riesgo o exposición, así como para garantizar el cumplimiento del pago de impuestos.

En cuanto a aportes de capital, préstamos y pagos a partes relacionadas, existen formalidades específicas para sustentar su validez. Asimismo, es importante considerar que México ha incorporado reglas de capitalización delgada y normas para determinar la deducibilidad de intereses y pagos realizados a partes relacionadas extranjeras. Estas reglas deben ser consideradas con anterioridad a cualquier contribución, préstamo o acuerdo entre partes relacionadas.

Además, dependiendo de la industria y el vehículo, México brinda una serie de incentivos fiscales a los inversionistas extranjeros, los cuales deben analizarse antes de la inversión.

Beneficiario controlador

En México, desde enero de 2022, todas las personas morales deben identificar, recopilar y mantener, como parte de sus registros contables, información confiable, completa y actualizada sobre sus beneficiarios controladores.

La información relacionada con los beneficiarios controladores debe recopilarse, actualizarse y almacenarse de conformidad con la normativa fiscal mexicana. Además, esta deberá ser proporcionada a las autoridades fiscales mexicanas dentro de los 15 días hábiles siguientes a la solicitud que realicen, con la posibilidad de prorrogar dicho plazo por diez días hábiles, a discreción de la autoridad. Esta información también podrá ser compartida con autoridades fiscales extranjeras, sujeta a ciertos requisitos.

Finalmente, es importante mencionar que el incumplir con las obligaciones relacionadas con la identificación de los beneficiarios controladores dará lugar a que las autoridades fiscales mexicanas impongan sanciones económicas que podrían oscilar entre los MXN 500,000 (USD 20,000 aproximadamente) y los MXN 2,000,000 (USD 100,000 aproximadamente) por cada beneficiario controlador, además de otras posibles sanciones administrativas.

Comercio y aduanas

México ha celebrado tratados de libre comercio con más de 45 países y cuenta con varios programas aduaneros, tales como el Programa IMMEX, Prosec, la Certificación del IVA y el régimen de Operador Económico Autorizado, entre otros, los cuales suman a la competitividad del país y de la región, brindando beneficios en derechos de aduana, IVA y operación logística. Es de suma importancia cumplir adecuadamente con las normas aduaneras para evitar multas o la suspensión de los programas de promoción de importaciones y exportaciones, lo que podría poner en peligro las operaciones.

México, en definitiva, representa un destino de inversión atractivo debido a su competitividad. En parte, el éxito de la inversión extranjera se basa en:

• Análisis adecuado y planeación, considerando el complejo y estricto sistema tributario en México
  
  
• Estandarización de los procedimientos de constitución de entidades mexicanas y trámites exigidos por la legislación y autoridades
  
  
• La ventaja de responsabilidad limitada de los vehículos de inversión mexicanos para socios y accionistas
  
  
• El uso de la tecnología como clave para el cumplimiento tributario y la administración de la exposición tributaria
  
  
• Cumplimiento tributario y aduanero adecuado
  
  
• Ubicación de las instalaciones de fabricación y logística
   

En KPMG México estamos ampliamente calificados para apoyar a los inversionistas a garantizar el éxito de sus operaciones en el país.

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