Få styr på momsen – Sådan undgår du rentetillæg

Skal man korrigere sin moms- og/eller afgiftsindberetninger, og dette medfører et skyldigt beløb til Skattestyrelsen, så vil korrektionerne (efterangivelsen) som udgangspunkt blive pålagt et rentetillæg. Korrektionerne bliver pålagt renter og renters rente på korrektionsangivelser på skyldige moms- og afgiftsbeløb. Der ydes ikke rentegodtgørelse ved for meget betalt moms. 

Tidligere har virksomheder ikke skulle betale renter ved korrektionsangivelser på moms- og afgiftsområdet. Dette har stået i kontrast til f.eks. selskabsskatteområdet, hvor der skal betales renter på skyldige beløb og ligeledes gives rentegodtgørelse for tilgodehavende hos Skattestyrelsen. Med den vedtagne lov bliver der fremover pålagt renter og renters rente på korrektionsangivelser på skyldige moms- og afgiftsbeløb. Der ydes ikke rentegodtgørelse ved for meget betalt moms. Alle korrektioner vil efter ikrafttrædelsestidspunktet være omfattet af rentetillægget. Ikrafttræden sker, så snart det er teknisk muligt for Skattestyrelsen, og dermed formentligt inden for de kommende måneder (dele af loven er allerede trådt i kraft, se nærmere herom nedenfor).

Renterne beregnes på baggrund af nettoændringen i afgiftstilsvaret fra den måned, hvor momsen burde være betalt, frem til tidspunktet hvor momsen korrigeres. Det vil sige, at reglerne om renter på korrektionsangivelser alene omfatter efterangivelser, der medfører en postering på skattekontoen, og alene situationer, hvor der oprindeligt har været indberettet et for lavt moms- eller afgiftstilsvar.

Den ordinære genoptagelsesperiode på moms- og afgiftsområdet er 36 måneder, og med en månedlig renteberegning (2024-tal) på 0,8 % (9,6 % p.a.) vil der blive beregnet et rentetillæg på over 30 % af korrektioner, der vedrører den ældste periode (36 måneder).

Renterne pålægges udelukkende virksomheder, der har betalt for lidt i moms eller afgifter. Det betyder, at hvis en virksomhed ikke har afregnet nok salgsmoms eller har fradraget for meget i moms, og disse forhold korrigeres, bliver der pålagt renter for den ”forsinkede” afregning til Skattestyrelsen.

Når en virksomhed ønsker at lave en moms- eller afgiftskorrektion, skal denne korrektion ske i den korrekte indberetningsperiode. F.eks. hvis en virksomhed har taget et for stort momsfradrag eller afregnet for lidt salgsmoms som følge af kantineleverancer. Her skal korrektionen ske i den korrekte periode. Korrektioner må således ikke medtages i en efterfølgende angivelse, men skal periodiseres i den rigtige angivelse. Det betyder derfor også, at har man konstateret en generel fejl i sin bogføring i forhold til periodisering eller lignende, skal der ske korrektion i alle de åbne perioder (eksempelvis 36 måneder/angivelser). Har man derfor taget et for stort momsfradrag vedrørende en faktura fra juli måned 2024, skal korrektionen altså ske ved at lave en efterangivelse for momsperioden, som vedrører juli 2024.  

Vi anbefaler at se nærmere på nedenstående eksempler på aktiviteter, der traditionelt har medført behov for korrektioner. Nogle af disse eksempler vil vi også gennemgå på vores forestående seminar. 

Manglende transportdokumentation

I tilfælde hvor en virksomhed har foretaget momsfrie EU-varesalg, men mangler den nødvendige transportdokumentation for, at varen er kommet til et andet EU-land, kan Skattestyrelsen opkræve dansk salgsmoms for varen. Det skyldes, at virksomheden ikke kan godtgøre, at varen faktisk har forladt Danmark, og dermed berettiger det ikke til et momsfrit EU-varesalg. I et sådant tilfælde vil Skattestyrelsens korrektion og opkrævning af dansk salgsmoms også blive pålagt renter. 

Momsfradrag – udgifter til etablering og drift af parkeringspladser

Som praksis er i dag, kan virksomheder ikke fratrække momsbelagte omkostninger for den del vedrørende parkeringspladser, hvor der holder hvidpladebiler. Det gælder både for omkostninger til drift og anlæg af parkeringspladsen. Det skyldes, at denne omkostning jf. praksis er bundet op på bilens fradragsret.

Delvis fradragsprocent

I det tilfælde hvor en delvis fradragsprocent er opgjort forkert og resulterer i en lavere fradragsprocent end anvendt aconto, og der skal foretages en korrektion, vil denne korrektion udløse en rentebetaling. Det samme gælder, hvis omkostninger omkvalificeres fra fuldt fradrag til delvist fradrag.

Skønsmæssige fradrag – multimedier mv.

For moms på omkostninger, hvor der er foretaget et skønsmæssigt fradrag, er der risiko for, at Skattestyrelsen i forbindelse med en kontrol kan udfordre skønnet. Det gælder eksempelvis bærbare pc’er og telefoner, der anvendes privat. Vi gør opmærksom på, at der skal være tale om for virksomheden konkrete skøn. Anvendelse af generelle ”regler” kan lettere udfordres, og fradraget dermed nedbringes.

Faktura medtaget i forkert periode

Der vil fremadrettet være et forøget fokus på den enkelte afgiftsperiode og grundlaget for denne. Det betyder, at en korrektion af en tidligere periode ikke kan ske i en efterfølgende ordinær angivelse. Der er således fare for, at fakturaer medtaget i forkerte perioder i praksis kan anses for unddragelse af et rentetillæg.

Det er derfor vores anbefaling, at processerne omkring indrapportering og særligt korrektion af moms- og afgiftstilsvar vedrørende transaktioner i tidligere perioder vurderes, og eventuelle fejl rettes. 

Der er i loven åbnet op for, at Skattestyrelsen i visse tilfælde kan indrømme fritagelse for opkrævningen af rentetillægget på korrektionsangivelser.

Vi har et stærkt team, der står klar til at hjælpe din virksomhed med at få styr på moms og afgifter, inden disse korrektioner bliver omfattet af rentetillæg. Der er stadig nogle måneder tilbage til at få rettet op på eventuelle fejl mv. Ræk endelig ud for at få en uforpligtende snak om, hvad du kan gøre for at undgå rentetillæg.

> Find vores kontorer

> Følg os på LinkedIn