NIIF 18: estrategias de cumplimiento y presentación de estados financieros

De acuerdo con el International Accounting Standards Board (IASB), el 1 de enero de 2027 es la fecha efectiva de vigencia de la nueva Norma Internacional de Información Financiera (NIIF 18) para preparar los estados financieros emitidos al 31 de diciembre del mismo año.

Con el objetivo de mejorar la comparabilidad y transparencia de los informes de desempeño de las organizaciones, el IASB publicó esta nueva norma en abril de 2024. En este sentido, a partir de enero de 2027, NIIF 18 (o IFRS 18, por sus siglas en inglés) reemplazará a la Norma Internacional de Contabilidad 1: Presentación de estados financieros (IAS 1 o NIC 1), y establecerá nuevos requisitos para la presentación y divulgación de los estados financieros.

Entre las principales modificaciones destacan:

• Nuevos subtotales y categorías para presentar el estado de resultados
• Nuevas definiciones y revelaciones sobre medidas del rendimiento de gestión que deberán incluirse en las notas de los estados financieros
• Nuevos principios y requerimientos para la agregación y desagregación de la información presentada, incluyendo sus respectivas notas
• Nuevos criterios de clasificación en el estado de flujos de efectivo, aplicables a intereses y dividendos

Las entidades que reportan bajo NIIF deben considerar cuatro asuntos clave:

Para mejorar la comparabilidad de los estados de resultados, las organizaciones están obligadas a presentar lo siguiente:

• Utilidad o pérdida operativa
• Utilidad o pérdida antes de financiamiento e impuesto sobre la renta (ISR)
• Utilidad o pérdida antes de impuestos

Estos subtotales permiten estructurar el estado de resultados en categorías definidas. Las partidas establecidas en NIIF 18 deben presentarse, a menos que su integración reduzca la utilidad del estado de resultados al proporcionar un resumen claro y estructurado de los ingresos y gastos de la compañía.

En este contexto, dichos ingresos y gastos se clasifican en las siguientes categorías en el estado de resultados.

Para brindar una mayor transparencia en el proceso, es fundamental realizar revelaciones de información sobre las medidas del rendimiento definidas por la Gerencia (MPM, por sus siglas en inglés), las cuales pueden utilizarse en comunicaciones públicas fuera de los estados financieros y ayudan a comunicar la visión de la Administración sobre un aspecto específico del rendimiento financiero de la entidad.

Con el objetivo de proporcionar mayor valor en la información, se reforzaron los requisitos de agregación y desagregación de manera general y específica. Dentro de los primeros se encuentran las funciones de los estados financieros principales, además de las notas y partidas requeridas, incluyendo el desglose individual de la partida de crédito mercantil (goodwill) en el estado de situación financiera, así como su agrupación y uso de denominaciones representativas.

En cuanto a los requerimientos específicos, se exigen revelaciones de gastos determinados u operativos por naturaleza o función, lo que hace posible una presentación mixta.

Se establecieron nuevos criterios de clasificación en el estado de flujos de efectivo con el objetivo de reducir prácticas divergentes. Es decir, el subtotal “utilidad o pérdida operativa” es el punto de partida para preparar el estado de flujos de efectivo bajo el método indirecto.

Asimismo, los principios incluyen actividades de inversión y financiamiento relacionadas con intereses recibidos y pagados, así como con dividendos. Tras su publicación, las entidades pueden aplicar anticipadamente la NIIF 18, aunque únicamente mediante el método retrospectivo total.

• Interpretación de nuevos criterios contables

• Identificación de principales diferencias conceptuales entre los criterios actuales y nuevos requisitos

• Análisis de brechas entre las políticas contables actuales y nuevos requerimientos

• Evaluación de impactos de NIIF 18 en contabilidad y reporte, procesos y controles, así como en datos, entorno tecnológico y sistemas

• Elaboración de un plan de implementación que abarque definición y formalización de actividades a ejecutar

• Desarrollo de nuevas políticas contables y operativas

• Definición de juicios y supuestos contable

• Adecuación de sistemas informáticos y automatizaciones en el reporte de estados financieros

• Preparación de nuevos estados financieros y elaboración de revelaciones