Flash Informativo Enero 24

Mediante el decreto 2229 del 22 de diciembre de 2023, que establece los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el Gobierno Nacional publicó las fechas máximas de presentación de las obligaciones en materia de Precios de Transferencia (Declaración Informativa, Notificación país por país, Informe Local, Informe Maestro e Informe País por País) para el ejercicio gravable 2023 y posteriores, el cual quedó comprendido entre el séptimo y décimo sexto día hábil de septiembre del año correspondiente.

Esto supone un cambio significativo en cuanto a las fechas límites para la presentación formal del Informe Maestro, dado que, en años anteriores este tenía como fecha máxima de presentación el mes de diciembre, lo cual representa un reto importante para los Grupos Multinacionales que deberán contar con este reporte tres meses antes de lo acostumbrado.

De esta manera, y con el fin de evitar sanciones para el contribuyente colombiano, es importante que, desde las Casas Matrices en coordinación con su vinculado en Colombia, se efectué la correspondiente gestión, puesto que, en la práctica es usual que un número importante de Grupos Multinacionales cierren su Informe Maestro en los últimos dos o tres meses del año, que ahora debería cambiarse, además de la carga adicional, en términos de documentación a presentar, que tendrán los contribuyentes en el mes de septiembre de 2024.

A continuación se ilustra una tabla con los vencimientos para la presentación de las obligaciones formales de precios de transferencia correspondientes al año gravable 2023 y posteriores, con base en el último digito del Número de Identificación Tributaria (NIT) de cada contribuyente:  

Vencimientos de la Declaración Informativa, Notificación país por país, Informe Local e Informe Maestro 

Último dígito NIT	Año gravable 2023	Fecha máxima de prestación para el año 2023 y posteriores
1	10 de septiembre de 2024	Séptimo día hábil del mes de septiembre
2	11 de septiembre de 2024	Octavo día hábil del mes de septiembre
3	12 de septiembre de 2024	Noveno día hábil del mes de septiembre
4	13 de septiembre de 2024	Décimo día hábil del mes de septiembre
5	16 de septiembre de 2024	Décimo primer día hábil del mes de septiembre
6	17 de septiembre de 2024	Décimo segundo día hábil del mes de septiembre
7	18 de septiembre de 2024	Décimo tercer día hábil del mes de septiembre
8	19 de septiembre de 2024	Décimo cuarto día hábil del mes de septiembre
9	20 de septiembre de 2024	Décimo quinto día hábil del mes de septiembre
0	23 de septiembre de 2024	Décimo sexto día hábil del mes de septiembre

 

Asimismo, el decreto modificó la fecha de presentación del Informe País por País, cuyo vencimiento se dividía en cinco días hábiles de diciembre de acuerdo con el último número del NIT correspondiente a cada contribuyente, pero ahora se estableció una fecha única como plazo de presentación, que corresponde al décimo día hábil de diciembre de cada año, como se muestra a continuación:

 

Vencimientos del Informe País por País

NIT	Fecha máxima de presentación	Fecha máxima de prestación para el año 2023 y posteriores
Todos los contribuyentes obligados	13 de diciembre de 2024	Décimo día hábil del mes de diciembre

 

En relación con lo anterior, cabe señalar, que para aquellos contribuyentes que no estén obligados a presentar la Declaración Informativa y que hagan parte de un Grupo Multinacional, les aplicará la presentación de la Notificación Informe País por País, para la cual se estableció un plazo máximo para presentarla el décimo día hábil de diciembre, al igual que el Informe País por País. 

KPMG pone a su disposición sus servicios de asesoría en materia de Precios de Transferencia, para lo cual puede contactar a Jorge Angarita (jaangarita@kpmg.com), Mauricio Meyer Poveda (mauriciomeyer@kpmg.com), Erika Marcela Gonzalez (emgonzalez@kpmg.com) y/o Jairo Henao Gelvez (jairohenao@kpmg.com) 

Through Decree 2229 of December 22, 2023, which establishes the deadlines for compliance with Tax Obligations, Colombian National Government published the due dates for the submission of Transfer Pricing formal obligations (Transfer Pricing Return, Country by Country Notification, Local File, Master File and Country by Country Report) for the Fiscal Year (FY) 2023 and subsequent years, which was between the seventh and sixteenth business day of September of the corresponding year. The deadlines will change year by year, for FY 23 the deadlines for the Transfer Pricing formal obligations will be between September 10^th and September 23^rd, 2024.  

This represents an important change in terms of the deadlines for the submission of the Master File, since in previous years this had a due date for filing the report on December, which represents a challenge for the Multinational Enterprise (MNE) Group that will have to submit this report three months earlier than usual.

In this way, and in order to avoid penalties for the Colombian taxpayer, it is important that, from the Headquarters in coordination with their Colombian entity, the corresponding management would carry out, due to the fact that  some MNE Groups finalize their Master File in the last two or three months of the year, which should now be changed, besides the additional burden related to the documentation to be submitted, that Colombian taxpayers will have in the month of September 2024.

In the following table there are the due dates for the submission of the Transfer Pricing obligations corresponding to the fiscal year 2023 and following years, based on the last digit of the Tax ID number of each taxpayer:

Deadlines for the Transfer Pricing Return, Country-by-Country Notification, Local File and Master File

Last Digit of the Tax ID	Fiscal Year 2023	Deadlines for FY 2023 and subsequent years
1	September 10, 2024	Seventh business day of September
2	September 11, 2024	Eighth business day of September
3	September 12, 2024	Ninth business day of September
4	September 13, 2024	Tenth business day of September
5	September 16, 2024	Eleventh business day of September
6	September 17, 2024	Twelfth business day of September
7	September 18, 2024	Thirteenth business day of September
8	September 19, 2024	Fourteenth business day of September
9	September 20, 2024	Fifteenth business day of September
0	September 23, 2024	Sixteenth business day of September

The Decree also modified the due date of the Country-by-Country Report, that was divided into five business days of December according to the last digit of the Tax ID corresponding to each taxpayer, but now a single date was established as the filing deadline, which corresponds to the tenth business day of December of each year, as follows:

 

Country-by-Country Report Deadline

Tax ID	Fiscal Year 2023	Deadlines for FY 2023 and subsequent years.
All obligated taxpayers	December 13, 2024	Tenth business day of December

 

Related to the above, it should be noted that for those Colombian taxpayers who are not required to submit the Transfer Pricing Return but belong to a MNE Group, the submission of the Country-by-Country Notification shall apply, for which the tenth business day of December was established as the deadline for filing, as well as for the Country by Country Report.

KPMG Colombia offers its services in Transfer Pricing, for which you may contact Jorge Angarita (jaangarita@kpmg.com), Mauricio Meyer Poveda (mauriciomeyer@kpmg.com), Erika Marcela Gonzalez (emgonzalez@kpmg.com) and/or Jairo Henao Gelvez (jairohenao@kpmg.com)