2022年9月28日 | 阅读时间2分钟

国际财务报告准则解释委员会(IFRS® Interpretations Committee,简称“委员会”)讨论了收到的问询议题——通过电子转账结算金融资产而收到的现金(《国际财务报告准则第9号》),相关内容是收款人在使用电子转账系统结算时,何时对应收账款进行终止确认并确认现金的问题。

考虑到委员会临时议程决议收到的反馈意见,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称“理事会”)决定就电子支付事项探讨小范围的准则制定并将其纳入《国际财务报告准则第9号 —— 金融工具》(IFRS 9 Financial Instruments)的实施后审议。 

对理事会考虑到利益相关方的疑虑,将进行探讨并将其纳入《国际财务报告准则第9号》实施后审议的这一举动,我们表示欢迎。

Colin Martin
毕马威全球金融工具主管

会计热点问题概述

当使用电子转账系统(例如,英国BACS支付系统)结算应收账款时,自动化的结算程序可能需要三个工作日完成。这意味着,如果一家公司有一笔对客户的应收账款,客户使用电子转账系统发起付款,那么公司还要再经过两个工作日后方可收到现金。

由此产生了一个问题,即公司应何时确认结算应收账款收到的现金 —— 是在客户发起付款的当天,还是在完成现金转账结算的当天?如果客户在公司报告日前发起付款,但现金转账直到报告日后才完成结算,这个问题会尤其突出。

委员会建议概述

委员会在2022年6月会议上讨论这一问题时得出以下结论,根据《国际财务报告准则第9号》,企业应当:

  • 在其收取现金的合同权利终止之日,终止确认应收账款。这一日期取决于具体事实及情况,包括法律法规;以及
  • 仅在满足《国际财务报告准则第9号》的确认要求(即,完成现金转账结算)时,确认现金。

也就是说,依照此分析,企业只可以在完成转账结算之日确认现金,而不能在转账结算之日以前确认。对于在转账结算日之前终止确认的应收款项,企业将确认另一项金融资产(例如,从银行收款现金的权利),而不会确认现金。

反馈意见及理事会回应

利益相关方对此提出特别疑虑,认为如果最终采用委员会的决议,将会:

  • 扰乱现有的会计实务 (例如,对支票的会计处理及银行对账流程);
  • 对其他支付方式(例如,支票或信用卡支付;公司进行支付来结算应付账款)的会计处理造成意想不到的后果;以及
  • 导致成本高且难以应用(例如,公司可能需要调整系统和流程,并寻求法律分析,来确定在不同支付方式和司法管辖区下对应收账款现金流量的权利何时终止。)

鉴于该反馈意见及委员会的讨论,在2022年9月的会议上,理事会决定探讨小范围的准则制定,而非最终核准委员会所提议的结论。 

下一步

企业需要关注潜在的准则制定方向,并确定是否需要对其系统、流程和控制进行任何更改。

© 2022 KPMG IFRG Limited是一家英国担保有限公司。版权所有,不得转载。

© 2022本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文“Accounting for electronic payments” (“原文刊物”) 的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。