在广东省江门市、中山市、珠海市、肇庆市、东莞市、惠州市和佛山市（以下简称“广东省七市”）陆续出台关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴暂行办法的征求意见稿后，广州市财政局、广州市科学技术局、广州市人力资源和社会保障局和国家税务总局广州市税务局于2019年8月13日联合印发了《广州市关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法》（穗财规字[2019]5号，以下简称“5号文”），广州是粤港澳大湾区九个城市中率先结合本地实际出台个人所得税优惠政策人才认定和补贴办法的城市之一。

就广东省七市出台的征求意见稿解读，详情可参阅毕马威中国税务快讯第22期（2019年8月）。

5号文对在广州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策可享受补贴的人才范围、补贴具体计算方法和补贴程序等方面的落地细节作出明确。

人才认定的具体条件

符合基本条件的同时，符合其他条件之一的境外高端人才和紧缺人才，即可申请大湾区个税补贴。

基本条件（广州额外新增，要求同时具备）

纳税年度内在广州市工作累计满90天；  在申请财政补贴前三年内，没有重大税收违法案件信息记录，没有虚报、冒领、骗取、挪用财政资金和违反科研伦理、科研诚信等不诚信行为记录，没有列入失信被执行人，没有受到刑事处罚或者责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款行政处罚等重大违法记录；且申请人对其扣缴义务人的以上行为或记录不负有直接或主要责任，也不担任扣缴义务人的法定代表人或负责人。

其他条件（广州制定，符合其中一项）

境外高端人才，应符合《广州市境外高端人才目录》标准，其中包括以下经广州市人才办批准或备案同意的人才工程计划入选者（或入选团队核心成员）： 广聚英才计划 广州市产业领军人才 广州市人才绿卡主卡持有人 广州市高层次人才 广州市羊城友谊奖 广州市“岭南英杰工程” 其他人才计划 符合《广州市高层次人才认定标准》的中央和广东省属驻穗单位人员。 境外紧缺人才，应符合《广州市紧缺人才需求目录》标准，且纳税年度的个人所得税应纳税所得额达到30万元人民币以上。 主要涵盖新一代信息技术、人工智能、生物医药、新能源新材料、电子信息、装备制造与机器人、电子商务（现代物流）、金融、汽车、航空航运、文化创意、工程建设、教育、医疗卫生、专业服务、经营管理等十六行业/领域的紧缺人才。 《广州市境外高端人才目录》及《广州市紧缺人才需求目录》实行动态管理，适时更新发布。

补贴计算方式

补贴根据个人所得项目，按照分项计算（综合所得进行综合计算）、合并补贴的方式进行。 

个人所得为综合所得、经营所得的，其个人所得税已缴税额应以次年办理汇算清缴并补退税后的全年实际缴纳税额为准。补贴计算公式为：

财政补贴=∑（分项分年度的个人所得税税负差额×分项已缴税额占比）

分项已缴税额占比=分项分年度在广州市的个人所得税已缴税额÷分项分年度在中国境内的个人所得税已缴税额。

资料提交要求

5号文细化申请财政补贴所需递交的材料，也提供了相关的申请表及承诺书范本。 

5号文整体严谨细致、清晰明确及可依据操作性强。 

人才界定清晰

5号文对境外高端人才及紧缺人才的认定标准进行了非常明确的规定，其中，四大类人员被认定为境外高端人才，十六个行业或领域中的具体职位人员被认定为紧缺人才。行业及职位信息的细分，明确广州重点发展的行业或领域，对聚集相关人才起到了引导作用。 

补贴计算方式明确

通过比较5号文及其他广东省七市发布的征求意见稿，目前只有广州市及佛山市就各项所得的补贴计算方式予以了明确，申请人及代为申请补贴的扣缴义务人通过补贴计算公式，可以更加明晰准确的计算具体补贴金额。 

企业及个人安排

5号文的发布，为有意愿申请补贴的企业和个人提供了清晰的政策操作指引。企业和个人可根据5号文中的人才认定基本条件与其他条件进行自身情况的梳理，对符合要求的申请人员进行相关申请准备工作，对暂时未符合要求的申请人予以情况评估，进行相关人才认定并进行配套优化安排。

 

毕马威将继续密切关注深圳及粤港澳大湾区其他城市的相关政策动态，于第一时间进行分析并做出政策解读。同时，企业及个人若有相关问题，欢迎与我们联系。