Việt Nam ban hành Nghị định mới về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết

Nghị định 255 kế thừa các quy định về các bên có quan hệ liên kết liên quan đến các giao dịch tài chính (bao gồm bảo lãnh hoặc cho vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào) đã được bổ sung tại Nghị định 20, bao gồm các trường hợp loại trừ đối với một số giao dịch bảo lãnh hoặc cho vay có liên quan đến tổ chức tín dụng. Nghị định 255 cũng bổ sung trường hợp loại trừ đối với một số tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ.

Ngưỡng doanh thu để được miễn lập Hồ sơ xác định giá GDLK đã tăng từ 200 tỷ đồng lên 500 tỷ đồng đối với người nộp thuế không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình. Điều kiện về chức năng đơn giản cũng đã được loại bỏ, trong khi các ngưỡng tỷ suất lợi nhuận thuần tối thiểu vẫn không thay đổi (cụ thể, tỷ suất lợi nhuận thuần từ 5% trở lên đối với lĩnh vực phân phối, từ 10% trở lên đối với lĩnh vực sản xuất, hoặc từ 15% trở lên đối với lĩnh vực gia công).

Nghị định 255 thay thế ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu 18 nghìn tỷ đồng trước đây áp dụng đối với Công ty mẹ tối cao tại Việt Nam bằng ngưỡng tương đương từ 750 triệu Euro trở lên. Nghị định 255 cũng quy định chi tiết hơn về nghĩa vụ thông báo, cơ chế tổ chức thay mặt nộp báo cáo, định dạng nộp XML và thời hạn nộp báo cáo.

Người nộp thuế có Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia được nộp bởi Công ty mẹ tối cao hoặc tổ chức thay mặt nộp báo cáo ở nước ngoài phải gửi Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho Cục Thuế chậm nhất vào ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao, theo Mẫu số 01/TB-BCLN. Về nguyên tắc, Thông báo này chỉ phải nộp một lần khi lần đầu phát sinh nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và phải được cập nhật trong vòng 90 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi (nếu có). Yêu cầu thông báo này cũng áp dụng trong trường hợp người nộp thuế tại Việt Nam được chỉ định là tổ chức thay mặt nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia.

Nghị định 255 đưa ra thứ tự ưu tiên đối với cơ sở dữ liệu được sử dụng trong kê khai, xác định, quản lý giá GDLK, theo đó ưu tiên các nguồn dữ liệu công khai và chính thức, tiếp đến là cơ sở dữ liệu thương mại và cơ sở dữ liệu quản lý thuế. Nghị định cũng tiếp tục duy trì thứ tự ưu tiên lựa chọn dữ liệu so sánh hiện hành, gồm đối tượng so sánh nội bộ của người nộp thuế, đối tượng so sánh trong nước và sau đó là đối tượng so sánh trong khu vực.

Lần đầu tiên, Nghị định 255 có quy định cho phép cơ quan thuế công bố tỷ suất lợi nhuận ngành theo từng lĩnh vực, địa bàn hoặc nhóm người nộp thuế để hỗ trợ người nộp thuế kê khai, xác định giá GDLK theo nguyên tắc giao dịch độc lập.

So với Nghị định 132, Nghị định 255 nhấn mạnh hơn vào quản lý rủi ro, tham vấn trước kiểm tra, chia sẻ dữ liệu liên ngành, hỗ trợ tuân thủ tự nguyện và việc sử dụng có hệ thống hơn dữ liệu của cơ quan thuế.