Chuyển đến nội dung chính

      Ngày 30/6/2026, Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 87/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNCN mới, có hiệu lực từ 01/07/2026.

      Một số thay đổi đáng chú ý liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công (“TLTC”) gồm:

      Các thay đổi chính

      Bổ sung và làm rõ các khoản thu nhập từ TLTC

      • Bổ sung thưởng bằng tiền, hiện vật, chứng khoán; thưởng từ cuộc thi, sự kiện do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động.
      • Thù lao dịch vụ của cá nhân không đăng ký kinh doanh, kể cả có hay không có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề.

      Mở rộng thu nhập được miễn thuế, giảm thuế

      • Tăng mức tiền ăn giữa ca được miễn thuế lên 1,2 triệu đồng/người/tháng.
      • Trợ cấp thôi việc, mất việc: phần chi vượt mức luật định vẫn được miễn thuế nếu được quy định rõ trong Quy chế, HĐLĐ hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
      • Bổ sung miễn thuế đối với các khoản TLTC sau:
        • TLTC trả cho việc làm thêm giờ, làm việc ban đêm và TLTC trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của Luật Lao động.
        • Lợi ích từ nhà ở do người sử dụng lao động xây cho người lao động đang làm việc tại đơn vị, bao gồm cả tiền điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có).
        • Tiền và lợi ích nhận được từ nguồn tài chính công đoàn không mang tính chất TLTC theo quy định của Luật Công đoàn.
      • Bổ sung miễn thuế đối với các khoản thu nhập sau:
        • Thu nhập do quỹ hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả, không phân biệt chi trả định kỳ, một lần, chi trả trước hay sau tuổi nghỉ hưu.
        • Thu nhập từ TLTC và quyền tác giả từ thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo.
        • Miễn thuế đối với một số đối tượng đặc biệt: chuyên gia của dự án ODA/ dự án phi chính phủ, nhân sự Việt Nam tại cơ quan Liên hợp quốc và cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên hợp quốc.
        • Miễn thuế 05 năm đối với nhân lực chất lượng cao trong lĩnh vực công nghiệp công nghệ số, công nghệ cao và công nghệ chiến lược.

      Bổ sung các khoản giảm trừ vào TLTC trước khi tính thuế TNCN2

      • Bổ sung giảm trừ chi phí cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế (“NNT”), người phụ thuộc.
      • Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ: Mức giảm trừ tối đa 3 triệu đồng/tháng, bao gồm cả phần doanh nghiệp đóng cho người lao động và phần người lao động tự đóng (nếu có).

      Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (“NPT”)

      • Mức thu nhập làm căn cứ xác định NPT mà NNT được áp dụng giảm trừ gia cảnh không vượt quá 3 triệu đồng/tháng.
      • Bổ sung yêu cầu hồ sơ đối với người phụ thuộc không nơi nương tựa hoặc không có khả năng lao động.

      Phương pháp kê khai thuế

      • Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc thời điểm NNT nhận được thu nhập, kể cả các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền.
      • Bổ sung: Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam hoàn trả chi phí tiền lương, tiền công cho bên nước ngoài có trách nhiệm thực hiện khấu trừ và nộp thuế trước khi chi trả cho cá nhân.
      • Khấu trừ thuế 10% áp dụng đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 03 tháng có mức chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên, và các khoản thu nhập trả sau khi người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động.
      • Không phải quyết toán thuế trong trường hợp số thuế phải nộp thấp hơn số đã tạm nộp và không yêu cầu hoàn/bù trừ thuế; hoặc có thêm thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% với mức bình quân không quá 15 triệu đồng/tháng và không có nhu cầu quyết toán.

      Thu nhập từ cổ phiếu thưởng

      • Chỉ phát sinh thuế TNCN khi chuyển nhượng cổ phiếu, bao gồm thuế TNCN từ TLTC và thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
      • Căn cứ xác định thu nhập chịu thuế:
        • Cổ phiếu thưởng: Chi phí ghi nhận cho NLĐ trên sổ sách kế toán của đơn vị tại thời điểm thưởng hoặc giá trị cổ phiếu nhận thưởng theo mệnh giá/giá thị trường.
        • Cổ phiếu ESOP: Chi phí ghi nhận cho NLĐ trên sổ sách kế toán của đơn vị tại thời điểm phát hành cổ phiếu ESOP hoặc phần chênh lệch giữa giá trị cổ phiếu theo mệnh giá và khoản tiền người lao động thực tế bỏ ra để mua cổ phiếu. Nếu không phát sinh chênh lệch thì không phát sinh thuế.
      • Công ty chứng khoán hoặc ngân hàng lưu ký có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN, và cá nhân thực hiện quyết toán vào cuối năm.

      Thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm không bắt buộc khác có tính tích lũy

      • Đối với bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam:
        • Chưa tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm người sử dụng lao động mua/đóng phí cho người lao động.
        • Khi hợp đồng đáo hạn, doanh nghiệp bảo hiểm khấu trừ thuế TNCN 10% trên phần phí tích lũy chịu thuế trước khi chi trả và cá nhân không phải quyết toán thêm.
        • Trường hợp tham gia đồng thời các chương trình bảo hiểm hưu trí và bảo hiểm nhân thọ, tổng mức miễn thuế tối đa là 3 triệu đồng/tháng.
      • Đối với bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài cung cấp (không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam): người sử dụng lao động khấu trừ thuế TNCN 10% trên phần phí vượt mức được miễn trước khi trả lương cho người lao động.

      Các thay đổi mới về thuế TNCN có thể tác động đáng kể đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và người lao động. Do đó, các đơn vị chi trả thu nhập và cá nhân có thu nhập chịu thuế cần chủ động nghiên cứu, cập nhật chi tiết các quy định liên quan để đảm bảo tuân thủ việc kê khai và nộp thuế theo đúng quy định, hoặc liên hệ với chuyên gia KPMG để được tư vấn và hỗ trợ.

      Liên hệ chúng tôi

      Tải bản tin về máy

      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Anh)

      Tải về PDF
      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Việt)

      Tải về PDF
      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Trung Phồn thể)

      Tải về PDF
      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Trung Giản thể)

      Tải về PDF
      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Nhật)

      Tải về PDF
      download

      Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư số 87/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết Luật Thuế thu nhập cá nhân (Tiếng Hàn)

      Tải về PDF

      Không bỏ lỡ cập nhật mới nhất

      Đăng ký nhận bản tin Thuế và Pháp luật qua hòm thư điện tử

      Đăng ký ngay Đọc thêm cập nhật khác