Nghị định 252 hướng dẫn về quản lý Thuế

Read in English

Ngày 30/06/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 252/2026/NĐ-CP (“Nghị định 252”) quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.

Nghị định 252 có phạm vi điều chỉnh rộng, bao gồm khai thuế, khai bổ sung, khấu trừ, khai thay, nộp thay, thời hạn nộp thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế, quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử (“TMĐT”), v.v.

Một số nội dung mới đáng chú ý của Nghị định 252 như sau:

Một số khái niệm được làm rõ
- Nghị định 252 làm rõ một số khái niệm như “Sự kiện bất khả kháng khác”, “Nền tảng TMĐT, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán”.
- “Kỳ quyết toán thuế”, trừ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân (“TNCN”) được xác định theo kỳ kế toán năm theo quy định của pháp luật về kế toán.
Sửa đổi về thời hạn kê khai thuế
- Thời hạn tạm nộp thuế theo quý, bao gồm tạm nộp thuế Thu nhập doanh n ghiệp (“TNDN”), chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán trực tiếp nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ (i) ngày kết thúc năm dương lịch, hoặc (ii) ngày cuối cùng của tháng tính đủ 12 tháng liên tục.
Sửa đổi quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế
- Trường hợp có kết luận, bản án, quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc người bán sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, người mua phải khai bổ sung để điều chỉnh nghĩa vụ thuế của hóa đơn tương ứng (kể cả kỳ tính thuế đã được thanh tra, kiểm tra) và bị xử lý theo quy định.
- Trường hợp người nộp thuế (“NNT”) khai bổ sung hoặc thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của CQT liên quan đến Hồ sơ khai thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu, hoặc áp dụng tỷ giá tại ngày cuối cùng của thời hạn khai thuế nếu NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế.
Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp xuất cảnh
- Trường hợp doanh nghiệp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký mà không thực hiện thủ tục khôi phục/chấm dứt hiệu lực MST trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày thông báo, cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi, người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh.
- CQT hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh khi NNT trả một phần nợ thuế và số nợ còn lại dưới ngưỡng: 50 triệu VNĐ đối với cá nhân/hộ kinh doanh, 500 triệu VNĐ đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.
Khai, nộp thuế đối với tổ chức nước ngoài, cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT và dịch vụ khác
- Bổ sung cơ chế miễn đăng ký thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài (“NCCNN”) trong một số trường hợp.
- Sửa đổi tần suất kê khai thuế với NCCNN theo tháng, hoặc theo lần phát sinh.
- Làm rõ quyền áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của NCCNN nếu đáp ứng điều kiện.
- Bổ sung đối tượng và cơ chế đăng ký thuế, kê khai thuế đối với cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán trực tuyến.
- Bổ sung đối tượng khấu trừ, nộp thay thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT, gồm chủ sở hữu trực tiếp hoặc tổ chức, cá nhân được ủy quyền quản lý nền tảng, hoặc tổ chức tại Việt Nam có hoạt động kinh tế số khác thay mặt chủ quản nền tảng TMĐT ở nước ngoài thực hiện chi trả thu nhập cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số.
- Bổ sung cơ chế cho phép chủ quản nền tảng TMĐT có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán (trong nước và nước ngoài) khấu trừ, nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN cho NCCNN có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.
- Trường hợp tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT đã khấu trừ và nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN của NCCNN, hoặc thuế GTGT và thuế TNCN của cá nhân không cư trú, tổ chức này cần thông báo cho chủ quản nền tảng TMĐT để không thực hiện khấu trừ thuế đối với cùng giao dịch đó.
- Thời điểm thực hiện khấu trừ thuế: là thời điểm thanh toán, hoặc thời điểm xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán.
- MST phục vụ nghĩa vụ nộp thuế thay:
  - Chủ quản nền tảng TMĐT trong nước, tổ chức tại Việt Nam: đăng ký thuế riêng cho việc khai và nộp thay số thuế đã khấu trừ.
  - Chủ quản nền tảng TMĐT ở nước ngoài: sử dụng MST đã đăng ký và được cấp theo quy định tại Nghị định 252.
Hợp tác quốc tế về thuế, chế độ ưu tiên cho NNT
- Bổ sung cơ chế kiểm tra thuế đồng thời theo Hiệp định đa phương về hỗ trợ hành chính thuế mà Việt Nam là thành viên.
- Bổ sung cơ chế về “chế độ ưu tiên đối với người nộp thuế”, trong đó quy định chi tiết về các hình thức ưu tiên với NNT, phạm vi áp dụng chế độ ưu tiên, điều kiện áp dụng chế độ ưu tiên và cơ chế thực hiện áp dụng chế độ ưu tiên.
Nghĩa vụ cung cấp, thu thập, xác minh thông tin theo điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế về thuế và tiêu chuẩn của Diễn đàn toàn cầu về minh bạch và trao đổi thông tin cho mục đích thuế
- NNT, tổ chức, cá nhân liên quan phải cung cấp cho CQT thông tin, dữ liệu về chủ sở hữu pháp lý, chủ sở hữu hưởng lợi, thông tin ngân hàng, thông tin kế toán và các thông tin khác của NNT, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ mục đích thuế; báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, tiêu chuẩn báo cáo thông tin tài khoản tài chính của đối tượng không cư trú thuế tại Việt Nam, báo cáo tài sản mã hóa và các báo cáo khác theo điều ước quốc tế về thuế mà Việt Nam là thành viên hoặc thỏa thuận quốc tế về thuế mà Việt Nam đã ký kết.
- Chi nhánh và văn phòng đại diện của công ty nước ngoài hoạt động tại Việt Nam có nghĩa vụ kê khai thông tin về chủ sở hữu pháp lý và chủ sở hữu hưởng lợi của công ty mẹ ở nước ngoài khi đăng ký thuế lần đầu và khi thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định của pháp luật về đăng ký thuế, đồng thời lưu giữ hồ sơ, tài liệu liên quan trong thời hạn tối thiểu là 05 năm.
Hiệu lực thi hành và điều khoản chuyển tiếp
- Nghị định 252 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2026.
- Quy định về phân bổ thuế GTGT phải nộp theo một số quy định tại Điều 15 Nghị định 252 thực hiện đến hết ngày 31/12/2026.
- Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 về xử phạt hành chính và các nghị định sửa đổi, bổ sung tương ứng tiếp tục có hiệu lực thi hành cho đến khi có văn bản thay thế khác.