上一篇系列文章：特朗普推动的对等关税政策解析

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Nhan Huynh

Nhan Huynh

Partner
Head of Trade & Customs and Value Chain Management
KPMG in Vietnam

Tran Duy Binh

Tran Duy Binh

Director
KPMG Law in Vietnam

2024年4月23 日

作者：Tran Duy Binh 和 Huynh Nhan

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全球贸易的剧烈变动

美国最近的贸易政策调整给全球经济格局带来了新的挑战。4月2日宣布的“互惠”关税引发了市场波动和供应链的不确定性。越南对美出口的关税高达46%，成为受影响最严重的国家之一。

随后在4月9日宣布的90天谈判窗口期，允许各国调整关税。一个临时关税框架已制定，针对特定类别和国家设定具体税率。

理解互惠关税

互惠关税是一种旨在平衡另一国所施加关税的贸易措施，以实现公平的贸易条件。各国政府可能采用其措施来应对贸易失衡，并保护本国工业。

这些关税的实施目的可能有所不同，潜在目标包括 (1) 鼓励生产向美国转移、(2)促使贸易伙伴降低对进口产品的壁垒、(3)产生财政收入、(4)以上目标的组合。

这一90天的窗口期为越南企业提供了准备未来法规变化的机会。

立即应对策略

对于向美国出口的越南制造商和出口商而言，即使是临时10%的关税，也可能影响盈利能力，取决于现有合同如何分配风险。全面的法律审查至关重要，以了解可用的选项，并制定可行的商业解决方案——最好在确认美国买方/进口商承诺履行合同条款之后进行。

以下是需要专业评估的关键合同要素：
• 适用法律（可能为越南法律或美国某州法律）
• 联合国国际货物销售合同公约（CISG）的适用性
• 国际贸易术语（Incoterms）
• 不可抗力条款
• 重大不利变化条款
• 争议解决机制
• 可用补救措施

国际贸易术语分析

商定的Incoterms至关重要，因为它们决定了哪一方承担成本，包括运输、保险以及最重要的进口关税和关税。指定的国际贸易术语将直接影响哪一方承担新关税的财务负担。

 建议出口商选择适当的国际贸易术语，以确保关税责任由进口国买方承担。例如，完税交货（DDP）规定卖方承担关税，而工厂交货（EXW）、承运人交货（FCA）、船上交货（FOB）、成本，保险，运费（CIF）以及成本加运费（CFR）通常将责任转移给买方。

不可抗力考虑因素

越南制造商可能会本能地依赖不可抗力条款来寻求救济，但这些条款存在重大挑战：

  • 虽然它们可能涵盖“政府行为”，但考虑到这些关税在特朗普竞选纲领中的明确性，其可预见性值得商榷。
  • 履约在技术上仍然可行，使得履行不可能的主张难以成立。
  • 核心问题在于财务负担的分配，而非履约本身的不可能性。

重大不利变化条款的适用性

对于现有合同，重大不利变化条款MAC可能是重新谈判或终止合同的更好选择。可以主张这些关税大幅提高了成本，并扰乱了供应链，超出了最初的协议范围，因此有必要重新审查条款，以应对新的经济现实。

对于未来合同，越南出口商应考虑加入或修改MAC条款，以涵盖进口国贸易政策的重大变化，例如新关税或关税上涨。这将允许出口商在发生此类情况时暂缓履约或解除合同义务。

战略调整

在明确立即可采取的措施后，相关方应考虑合同重新谈判策略。除了依赖广义的MAC条款外，还可考虑具体的关税转嫁条款，以直接应对新的成本和责任。有效条款可能包括：

  • 成本分摊框架：例如，供应商承担一定额度以内的关税，超出部分由买方承担。
  • 通知和文件提交程序：建立明确的流程，以便及时传达关税影响，并附上相关证明材料。
  • 灵活的价格调整机制：包括定期重新谈判触发条款、自动调整条款，并设置合理的上限，以适应快速变化的全球市场环境。

如果合同终止不可避免，相关方应仔细评估财务影响，包括适用法律下可能的损害赔偿和罚则。任何谈判达成的解决方案应通过正式的和解协议或结算文件进行记录，并充分考虑潜在的税务后果。

关税优化与减缓策略的重要性

面对增加的关税，公司必须优先考虑有效的减缓措施和节税策略。额外的互惠关税，叠加现有税负，可能严重影响运营预算和利润率。 如无主动应对措施，企业可能面临成本上升和供应链中断。通过实施合适的减缓策略，企业可减轻短期财务压力，并在全球市场中保持长期竞争力。 在快速变化的贸易环境中，这些策略对维持成本效率、市场份额及业务连续性至关重要。

在这一关键窗口期果断行动的出口商，将在新政府出台的永久性贸易框架下处于最有利的地位。

与KPMG顾问沟通！

出口商应在这一关键窗口期采取果断行动，以在新政府框架出台后处于最有利的地位。 经验丰富的KPMG专业团队可助力企业应对关税冲击，减少摩擦、降低风险，并优化出口美国市场下的交易成本。KPMG提供以下专业服务，但不限于：

关税影响分析

掌握关税影响是制定战略决策的关键。我们与美国贸易及海关部门密切合作，并利用关税模型器帮助企业评估关税影响。 通过分析您的全球进口数据，我们可提供洞察并制定减缓策略。此外，鉴于关税压力可能持续，我们可提供长期贸易数据分析，确保您掌握全球关税影响，并跟踪最新的关税法规变化。

关税不确定性优化

管理关税带来的冲击需要多维度战略。通过短期和长期的减税策略，企业可优化关税负担，提升供应链韧性，并强化全球市场竞争力。

我们提供定制化的关税减缓策略，以符合您的具体商业目标。可能的策略（短期、中期和长期）包括：

法律建议 税务与贸易及海关服务
  • 法律合规审查：识别关税相关风险。
  • 合同审查与评估：审查现有的供应合同、OEM合同、框架协议和分销合同，以了解当前状况并寻找可行的解决方案。如果企业无法立即解除合同，我们将协助审查合同条款，并协助就关税变化重新谈判（例如添加“关税调整条款”）或终止（例如“清算协议”或“和解协议”）。
  • 与国内供应商和供应链合作伙伴重新谈判合同，以应对成本上升。
  • 起草许可协议，以支持新的制造安排。
  • 评估是否有自由贸易协定（FTA）或其他贸易优惠计划，以降低或免除关税。
  • 提供海关记录保存的法律指导，确保符合法规要求。
  • 提供企业架构优化的法律建议（涉及特定国家的股东），以减少未来潜在的关税影响。
  • 针对潜在进口商和买家，对越南供应商或合作伙伴进行法律尽职调查，作为供应链合规验证的一部分。
  • 首次销售估价法（First Sale for Export）：当商品在进口美国前经历多次销售时，“首次销售规则”允许进口商以最初或较早一手交易的价格作为报关估价依据，而非以最终进口商支付给其直接卖方的价格为基准。“首次销售”已成为多层级销售结构产业首选的节税方案之一，具有稳定且可预测的节税效果。
  • 原产地认定与规划（Country of Origin Determination and Planning）：审查、规划并管理商品的原产国（COO）认定，以符合相关的原产地规则，从而享有优惠贸易协定的待遇，并达到降低进口税率的目的。
  • 策略性关税分类（Strategic Tariff Classification）：准确地依据《协调制度编码（HTS codes）》对商品进行分类，有助于适用较低的进口税率。通过精准且具策略性的分类，企业可以避免多缴税款，并掌握有利的关税待遇。
  • 估价与转让定价规划（Valuation and Transfer Pricing Planning）：识别并剥离非应税成本，以降低报关估价，进而减少应缴总关税额。KPMG 可协助企业分析并实施替代估价方式，以合法方式降低税负，同时排除非应税成本的影响。此外，我们亦协助评估现行估价方法与成本拆解机制，确保企业内部交易价格策略符合独立交易原则，以避免双重征税，同时有效管理跨境交易成本上升所带来的影响。