自OECD推出全球最低稅負制以來，截至今日已有約30個國家在2024年立法通過實施全球最低稅負制，可見實施全球最低稅負制已成為國際租稅大環境下之趨勢。有鑑於新稅制計算之高度複雜，KPMG安侯建業聯合會計師事務所攜手KPMG越南所及新加坡所專家於今(24)日舉辦【解鎖稅務新思維 - 洞悉BEPS 2.0全球最低稅負制及數位化工具】研討會，深入解析企業如何利用數位化工具，有效率地逐步推演集團針對BEPS 2.0應立即著手準備之前置工作及因應措施，降低稅制變化帶來之衝擊影響及滿足各國稅局遵循要求。
KPMG安侯建業稅務投資部營運長陳彩凰於開場致詞時說明，自OECD公布全球最低稅負制立法範本後，世界各國不落人後，陸續宣告自2024或2025年開始實施新稅制。目前歐盟多數國家、亞洲地區包含日本、韓國、越南皆已通過立法，在2024年開始實施當地最低稅負制及所得涵蓋原則，新加坡、香港等台商常見投資國家亦自2025年開始實施。跨國企業集團若有投資2024年已實施BEPS 2.0之國家，馬上就須面臨到應在2026年提交GloBE資訊申報表之課題，建議應利用數位化工具掌握全球營運據點之複雜稅務數據，以提前與董事會、管理階層、利害關係人等溝通，並評估在預算、技術、人力層面等是否充裕。
KPMG安侯建業稅務投資部副營運長林棠妮於會中分享OECD為降低跨國企業集團之遵循成本及各國稅局之行政負擔，相繼推出過渡性及永久性的避風港措施，建議企業可先使用合格之國別報告及財務報表試算各租稅管轄區是否符合避風港條款的測試條件。若符合測試，在補充稅負被視為0的情況下，企業可省下不少須計算有效稅率及補充稅負之煩惱。惟林棠妮特別提醒，跨國企業集團即使符合過渡期避風港測試仍負有向稅局申報GloBE資訊之義務，應在GloBE資訊申報表中揭露適用過渡期國別報告避風港規定之相關資訊。此外，建議跨國企業亦應整體考量我國已經實施的受控外國企業制度（CFC）與全球最低稅負制交互下對集團之影響。
KPMG安侯建業駐越南所執業會計師陳家程表示，許多外國投資者多年來被越南政府祭出的租稅優惠吸引，紛紛前往該國進行跨國投資，如今受到南韓、日本等越南主要外國投資國已開始實施全球最低稅負制的壓力下，越南政府去年也宣布自2024年將開始實施新稅制，並預計在2024年下半年公布新稅制詳細實施方針及祭出新的現金補貼優惠，以持續吸引外人投資。建議外國投資者除密切觀察先前享有之租稅優惠是否可繼續沿用外，亦可善用其他如進口稅退稅、增值稅退稅、出口加工企業等優惠政策。此外，陳家程提醒台商在今年3月稅務申報時，仍可按原本的優惠政策申報公司所得稅，但應注意於2025年12月31日前即須向越南稅局申報及繳納當地最低稅負制稅款。
考量跨國企業集團的投資架構複雜度越高，將加乘全球最低稅負制計算上及適用上之難度，KPMG新加坡所經理張冬孟於現場以KPMG已開發之數位工具示範，從避風港、詳細計算到遵循文件之準備，如何將散布在集團各財務報表之數據系統化並釐清數據不足之處，以盡可能減輕跨國企業面對高度複雜稅制之痛點。企業亦可透過數位科技工具了解哪些營運地區需被特別關注，進而集中集團資源，管理可能的稅務成本及更優化集團組織架構，同時亦遵守各租稅管轄區主管機關的申報需求。
