為因應經濟合作暨發展組織（下稱OECD）推動自明（112）年起實施全球最低稅負制，並防堵跨國企業藉由在低稅負國家或地區設立「受控外國公司」（下稱CFC），保留盈餘不分配，規避我國納稅義務，行政院已鳴槍開跑，除了營利事業CFC制度外，連同個人CFC制度，都將於明年上路，其中個人CFC制度對於符合條件之我國稅務居民（含一課稅年度居留達183天之外國人），於113年5月申報112年個人所得稅時，即應依持有CFC股權比例，計算海外營利所得，計入基本所得額。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所會計師葉建郎說明，在CFC制度實施前，將非低稅負國家或地區之盈餘分配至CFC者，國內股東因尚未取得CFC分配之股利，尚無所得稅課徵問題。而自明年開始，透過CFC轉投資之非低稅負國家或地區，雖非低稅負國家或地區之盈餘只分配至CFC，符合條件之國內股東仍應計算應課稅之所得額。針對個人CFC制度，當境外公司同時符合以下條件，將構成CFC：①個人及其關係人直接或間接持有境外公司股權超過50%或具有重大影響之主導能力、②境外公司位在低稅負國家或地區，例如財政部公告之參考名單，除免稅天堂等稅負低於14%外，還包括香港、新加坡、馬來西亞等只就境內所得課稅，境外所得不課稅或於實際匯回時才課稅的國家或地區、③CFC當年度盈餘或個人及應合併申報之配偶及受扶養親屬控制之全部CFC當年度盈餘或虧損合計超過台幣700萬、④無實質營運或非實質營運收入，例如股利、利息、出售資產增益等比重高於10%。
而在個人CFC課稅之適用方面，為個人持有符合前述要件之境外公司10%以上股權，其配偶及二親等以內親屬持有之股權亦應併入計算，申報時應檢附①個人及其關係人之結構圖及持股比例、②CFC經查核之財務報表、③CFC前10年虧損扣除表、④CFC營利所得計算表、⑤CFC股利分配經我國駐外機構驗證之納稅憑證、⑥CFC轉投資事業股東同意書或股東會議事錄、⑦CFC轉投資事業實際發生損失經我國駐外機構驗證之證明文件，並備妥①個人及其關係人持股變動明細及②非低稅負國家或地區轉投資事業財務報表等文件。
葉建郎指出，個人CFC課稅制度適用在所得稅法規定之境內居住者，但可排除符合《外國專業人才延攬及僱用法》所定條件之外國特定專業人才之適用。而實務上個人持有之CFC多未設置帳簿，為因應實施後須檢附之文件要求，宜洽詢專業人士協助準備並釐清該等文件是否存有其他租稅風險；另關於投資架構部分，基於該制度實施後，股東將不再享有稅負遞延之效果，在反避稅浪潮下，亦應重新評估合宜之架構，以把握時機做好因應。
