依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」規定，自今（110）年1月1日起，金融機構申報應使用2.0版XML格式製作的CRS檔案，因此金融機構務必及時確認更新項目並調整申報資料產製格式，並在今年6月完成稅務用途金融帳戶資訊(CRS)申報。此外，除了日本及澳大利亞，財政部預計今年9月將與英國進行金融帳戶資訊自動交換，所以申報時也要加入英國稅務居住者的相關資訊。KPMG 安侯建業聯合會計師事務所CRS主持人林倚聰提醒，金融機構專責單位必須及早規劃以應對申報相關狀況。

國內金融機構已於去(109)年完成首次稅務用途金融帳戶資訊(CRS)申報，依據財政部財政資訊中心統計，當年度申報金融機構共1,662家，申報屬於澳洲或日本稅務居住者的金融帳戶資料為37,697筆，此類帳戶於108年底餘額換算為新臺幣後如下表所示：

觀察資料可知，台灣提供屬他方居住者資料筆數相對較少，帳戶餘額卻較高，此可能是依當年度台灣提供之申報資料應以公司與組織等實體帳戶持有人資訊之比重較高所致，其原因除台灣人民好以個人名義持有金融資產外，另一因素則是台灣較日本及澳大利亞晚生效執行CRS，以致部分應申報帳戶資料尚未被盡職審查辨識出以及進一步申報。依「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」規定，金融機構原則應於109年12月31日前完成「既有個人較低資產帳戶（帳戶總餘額或價值於107年底未逾一百萬美元者）」及「既有實體帳戶」盡職審查程序，並於今（110）年6月申報相關資料。因此，預期今年應申報帳戶資料筆數及金額將較去年大幅增加。此外，財政部表示，今年9月預訂與英國進行首次稅務用途金融帳戶資訊自動交換，換言之，除原本之日本及澳大利亞外，金融機構須於6月申報時新增屬英國稅務居住者的金融帳戶資訊。

KPMG 安侯建業稅務數位及科技團隊協理廖亦嫻說明，部分金融機構於去年僅需申報「無應申報帳戶」報告（Nil Report）或是很少數之帳戶資訊，隨著應申報國與應申報帳戶資料增加，建議須重新評估現行申報資料撈取邏輯與申報檔案產製方式等是否符合效益，並配合CRS資訊檔案格式的國際標準更新。自今年1月1日起，金融機構應申報使用2.0版XML格式製作的CRS檔案，金融機構務必及時確認更新項目並調整申報資料產製格式。根據KPMG輔導金融產業的經驗，金融機構應當留意合規遵循過程中可能面臨的資訊技術問題，如：盡職審查軌跡留存完備與否、申報檔案格式與欄位不定期更新及申報資料撈取邏輯的正確性等。

林倚聰提醒，金融機構提交的稅務用途金融帳戶資訊申報資料，是前中後檯各部門共同努力的成果，也是必須一起承擔的責任。此責任包含盡職審查執行程序是否落實、申報資料撈取範圍是否完整，以及申報檔案產製過程是否正確等，並由金融機構之專責單位溝通協調各部門，以確保相關責任均有具體落實。面對上述各項提醒，金融機構專責單位必須及早規劃以應對申報相關狀況，尤其是規模相對較小、內部資源較不充足之中小型金融機構，建議可諮詢熟悉法規制度和資訊技術運用的專業顧問團隊，以期達成合規遵循效率最大化與風險最小化。