IFRS 17自2017年5月18日發布以來，保險業界無不積極備戰以因應此巨大的保險會計變革，而IASB為了減緩IFRS 17執行上的困難，雖然於2019年6月26日提出修正草案，同時將IFRS 17的生效日延後一年至2022年1月1日，但為了確保能如期順利導入IFRS 17，各國保險業仍持續積極地執行準則差異對於財務面及業務面之影響評估分析，以及資料、系統及流程之差異評估，以及早發展適切之解決方案。觀諸我國保險業者，目前即將於今年9月底前完成IFRS 17導入的第一階段差異分析作業，緊接著將以第一階段的差異診斷結果為基礎，進行第二階段消彌準則差異之相關設計作業，包括確立保險合約負債衡量之方法論、辨識及建構所需資料之蒐集作業、設計資料介接流程，以及構建或調整資訊系統功能等。

為協助我國業者能順利完成IFRS 17第二階段導入作業，KPMG安侯建業聯合會計師事務所與保險事業發展中心於今(23)日共同舉辦【IFRS 17導入第二階段設計作業之實務分享】研討會，並特地邀請金管會保險局許耕維組長蒞臨會場致詞。保發中心許煌明副總經理開幕致詞時表示導入IFRS 17對保險業營運及部門運作等會造成全面性影響，並帶來重大挑戰與衝擊，但也正因為必須遵循，所以是重新檢視、革新既有內部資料、系統及流程的機會。目前國內針對接軌IFRS 17，主管機關已責成保發中心成立專案小組，由保發中心總經理擔任召集人，保發中心、安定基金、產、壽險同業公會、精算學會、會計研究發展基金會、四大會計師事務所及各界專家學者為該專案小組成員，以期順利推動我國與國際接軌IFRS 17。目前業者即將展開的第二階段導入作業將依據第一階段之差異分析結果，由精算、資訊部門開始進行負債模型建置、編修、流程及資訊系統改造，並由財會部門核對是否與財會總帳系統結果一致，精算、資訊與會計部門需密切合作交流，確保系統數字之產出確實符合IFRS 17之相關規定。

KPMG安侯建業投資控股有限公司副董事長高渭川執業會計師亦表示，第一階段業務影響評估已初步盤點IFRS 17對於資料、系統、流程上的差異需求，此將為第二階段設計的重點工作，而第二階段設計作業主要的挑戰是要決定關鍵議題的方法論，並要進行資料、系統與流程之細部調整與設計規劃。他建議，決定方法論時應考慮於首次適用時如何降低高利率保單所造成虧損性合約的負債及賺錢的合約的服務利潤須予遞延認列CSM負債，這二者對浄值產生不利的雙重影響。此外，亦應考慮首次適用後折現率及CSM對未來損益及淨值波動的影響。在資料方面，應建構IFRS 17資料市集，以因應更細緻化之計算及揭露需求。IFRS 17的另一挑戰是設計CSM的運算引擎丶滿足其資料需求，並增加系統的效能以達成及時結帳的目標。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所執業會計師謝秋華進一步說明IASB於2019年6月26日所提出的修正草案內容重點，包括將保險取得現金流量分攤至預期續約的合約群組、將保單利潤歸屬至投資活動有關的服務、對於虧損性合約認列損失時，其與該合約相關的再保險可以依再保比例認列攤回的利益，以降低其會計處理的不一致，以及簡化資產負債表表達等。謝秋華表示，雖然IASB對於本次修正案的意見徵求截止日為今年9月25日，且預計IFRS 17最終版內容將於2020年度中公布，但業者在規劃IFRS 17導入第二階段的設計作業時，應將該等修正案內容一併納入考量。

KPMG 畢馬威 IFRS 17資料、系統及流程小組主持合夥人 Darren Pigg表示，IFRS 17資料面應考量保險合約的彙總層級、合約界限、原始折現率及現時折現率、如何區分投資組成成分與保險成分、虧損性合約需分辨及續後追蹤，以及較現行更為精細的保單資訊與費用歸屬與分攤等重要資訊。他提醒，系統方面需要建立新的保險合約衡量模型計算方式，例如；履約現金流量、合約服務邊際(CSM)及風險調整等，並考量各項資料來源與系統間之介接方式，以及資料儲存方式、系統運作效能等。而人員及流程方面則應建置IFRS 17的流程控制及管理作業，以建構最適之營運作業模式。

KPMG安侯企管顧問股份有限公司執行副總陳世雄則剖析IFRS 17下資料、系統與流程所面臨之痛點可能，包括資料詳細程度與可用性、預期與實際現金流資訊的比較與保存，過渡期間之兩套帳務如何運作，以及現行多為各自獨立的系統，至於未來則應考量精算、風險管理及會計流程彼此間的關聯性等，他建議業者應有具體的整體規劃、評估新資料與技術需求，以及設計可行的系統架構與整合相關流程等之相關因應策略。