綜合徵稅元年必知個人所得稅攻略

綜合徵稅元年必知個人所得稅攻略

中國新個人所得稅法於2019年全面正式實施,配套文件如《個人所得稅法實施條例》、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》、《關於全面實施新個人所得稅法若干徵管銜接問題的公告》、《關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》以及《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》等於2018年底陸續發布。

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Willis Yeh

稅務投資部執業會計師

KPMG in Taiwan

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中國新個人所得稅法於2019年全面正式實施,配套文件如《個人所得稅法實施條例》、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》、《關於全面實施新個人所得稅法若干徵管銜接問題的公告》、《關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》以及《關於個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》等於2018年底陸續發布。

 

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執業會計師葉維惇提到,備受關注的外籍人員「五年豁免規則」,此次稅改將其升級為六年,且保留「單次離境超過30天」的規定,另外,《個人所得稅法實施條例》刪除徵求意見稿中「關聯方」、「獨立交易原則」、「控制」、「不具合理商業目的」相關內容,未來是否參照企業所得稅法進一步針對個人制定專門反避稅文件,值得特別關注。

 

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部執行副總經理林嘉彥也提到,新個稅將建構「代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、事後抽查」的多元化管理模式,其中納稅人須特別留意「綜合所得匯算清繳」、「經營所得納稅申報」、「扣繳義務人未扣繳稅款」、「取得境外所得」、「移居境外註銷中國戶籍」以及「非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得」等六種需要辦理自行納稅申報情形,而外籍人員免税福利部分,此次稅改保留3年政策過渡期,外籍居民個人可以在專項附加扣除或現行的住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津貼免稅優惠二擇一享受政策。

 

此外,KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部副總經理潘美紅也提醒,年關將近,新個稅下年終獎計稅規則有變化,居民個人按規定可以選擇獎金是否併入綜合所得計稅或單獨計稅,而單獨計稅方式由於只能扣除一次速算扣除數,故存在3.6萬、14.4萬、30萬、42萬、66萬、96萬人民幣六個稅負臨界點,須留意「多發少得」的特殊情況,在此,我們建議納稅人及早評估政策、精打細算,以應享盡享個稅改革過渡期的節稅優惠。

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