在企業與家族資產傳承的歷程中，盡早規劃是讓財富延續並穩健傳承的重要關鍵。許多家族在世代交替時，因缺乏周全的資產傳承規劃而陷入資金凍結、繼承糾紛或稅務爭議。值得注意的是，資產傳承並非僅是立遺囑、單純繼承或贈與而已，更是一門結合家族治理制度、家族相互信任、稅務風險控制、家族文化與價值觀延續的重要課題。KPMG安侯建業家族辦公室特別透過本篇文章，從傳承規劃、資產傳承工具、預留稅源與合法節稅方式等層面探討，說明如何建構兼具合法與延續性的傳承架構，協助家族以穩健策略實現跨世代傳承。
為什麼資產傳承重要？資產傳承規劃的3大方向
資產傳承的核心，是確保財富在代際間能以合法節稅有序及家族和諧的方式延續。若缺乏規劃，繼承人可能面臨龐大的稅務負擔，甚或無從繳納之困境，或者因分配問題而引發內耗與爭產。一個完善的傳承策略，能有效地保全資產及維繫家庭關係，讓財富成為凝聚家族世代、家族事業永續經營的力量。
1. 盤點資產：釐清現況，掌握全貌
資產傳承的第一步，是全面盤點現有財富與負債結構。這不僅包括動產、不動產與股權，及各該資產之所在地係境內或境外財產，也涵蓋債務及潛在的法律責任。唯有清楚掌握家族整體資產組成與流動性，才能正確評估分配可行性與稅務安排，為後續的資產傳承工具設計奠定基礎。
2. 評估風險：預見挑戰，提前部署
資產移轉過程中，常見風險包括金融市場波動、稅負變動及繼承法規與潛在糾紛。規劃初期應模擬不同情境下的財務衝擊，並透過法律與保險機制分散風險。同時，盡早培養繼承人良好的財富觀及管理財富的能力，且凝聚家族成員間之共識，亦能確保資產傳承後運用得宜、家業永續與和諧。
3. 設定願景：建立共識，對齊目標
傳承規劃的核心，不在於「分多少」，而是「為誰、為何而傳」。設定清楚的願景能協助家族凝聚共識、對齊目標。當傳承的願景及目標與家族價值一致時，傳承才不會只是數字分配，更是家族創業精神與永續經營理念之傳遞。
常見資產傳承工具介紹
每個家族的資產結構、企業型態與成員狀況都不同，所採用的傳承工具組合也需量身定作。下表比較不同資產傳承工具的功能與特性，可依據家族結構、稅務考量與價值目標，整合多種工具同時運用，確保家族資產能以安全、透明且可持續的方式延續。而以下所比較之工具，均能與「家族憲章」相互搭配，更能建立起一個更完善的「家族辦公室」功能。
| 工具類別 | 工具名稱 | 適用情境 | 優點 | 缺點 |
|---|---|---|---|---|
| 信託規劃 | 信託 | 適合希望在生前設定分配機制、傳承對象、保障弱勢家人或控管資產運用者 | 能分期給付、維持對財富分配的控制力與影響力、具管理彈性 | 架構設計相對複雜、需專業顧問協助、成本雖較高但有機會控制 |
| 保險產品 | 壽險或投資型保單 | 適合規劃預留稅源與保障特定人的家庭 | 符合規定的理賠金可不計入遺產、給付迅速、可合法節稅 | 受被保人健康狀況影響投保條件、保額有限制 |
| 法律文件 | 遺囑 | 適用於有明確資產分配意願、希望降低爭議風險 | 依被繼承人自身意願指定分配對象、明確安排資產歸屬 | 需符合法定形式、不得侵害特留分 |
| 企業型態 | 閉鎖性公司 | 適合家族企業集中家族股權、維護經營權及控制權 | 可區分所有權與表決權、確保治理穩定 | 章程設計較複雜、需專業顧問協助嚴謹公司章程與治理制度 |
資產傳承預留稅源：提前準備，降低稅負衝擊
在完成資產配置與工具選擇後，下一個不可忽視的課題是「預留稅源」。預留稅源的目的，是為了確保繼承人在資產傳承時有足夠的資金繳納稅款，不必因現金短缺而被迫變賣資產(如房產或股票)，進而導致資產價值縮水。
因此在評估潛在稅務負擔時，應考量遺產稅、贈與稅及不動產相關稅負（如土增稅、房地合一稅）等多項稅負成本，甚或境外財產亦應納入評估。如遺產稅需於繼承發生後短期內申報並繳納；贈與稅則在生前移轉時即產生，若未依規定申報，除補稅外仍須負擔罰鍰與利息；不動產移轉時亦可能涉及土地或房屋的評價落差所衍生之稅務議題。
為避免在繼承時面臨「資產豐厚卻現金短缺」的情況，應透過事前設計建立穩定的稅源。下表整理常見的預留稅源方式：
| 方式 | 優點 | 限制與風險 |
|---|---|---|
| 保險 | 給付迅速、符合規定可不計入遺產，可作為主要稅源 | 須注意保額設計及受益人設定，以免產生課稅或繼承爭議 |
| 現金存款 | 直接明確，可靈活動用，可即時支應繳稅需求 | 涉及多位繼承人共管，需優先用以抵繳遺產稅款 |
| 實物抵繳 | 法律允許，可用課徵標的物代替現金繳稅 | 不動產抵繳價值以公告現值或評定價格為準，常低於市價，易造成資產損失 |
預留稅源是整體傳承規劃重要的一環。與專業顧問合作，透過財務試算、稅務模擬與法律設計，才能打造兼顧合規性與資金流動性的資產傳承方案。
不動產資產傳承的合法節稅方式：繼承、買賣與贈與比較
由於不動產金額龐大且流動性低，因此也是資產傳承中最需要提前規劃的項目。無論採「繼承」、「買賣」或「贈與」方式移轉，不動產都會牽涉多重稅務，包括遺產稅、贈與稅、土地增值稅與房地合一稅等。尤其所持有之不動產究係屬實施房地合一稅制前的舊制不動產或實施房地合一稅制後的新制不動產，將嚴重影響傳承方式、稅負效果與未來再處分之稅負。不同移轉途徑不僅影響稅負高低，也左右資產能否在合法與成本間取得平衡，不可不慎。
1. 繼承：稅基相對有利，但須留意流動性風險
透過繼承方式移轉不動產，土地與房屋可免徵契稅及土地增值稅，遺產稅則以公告現值或評定價格為計算基礎，通常低於市價，因此整體稅負較輕。然而，繼承程序需待遺產稅繳清後方可辦理移轉，若繼承人現金不足，可能必須變賣資產或申請實物抵繳。另外在實施房地合一稅後，並非所有不動產均以繼承最有利。
2. 買賣：保留交易彈性，但需證明交易真實
以買賣方式處理家族不動產，可避免特留分爭議並維持資產完整，但若交易發生於二等親之間，國稅局將嚴格審查資金來源與流程，以防「假買賣、真贈與」。子女需具備財力證明，並能完整提出證明付款與貸款紀錄文據。雖然買賣後不必課贈與稅，但仍需繳納房地合一稅與土地增值稅，整體稅務負擔須完整評估。
3. 贈與：靈活調整配置，須兼顧長期稅務影響
生前贈與可分年分次進行，可依據《遺產及贈與稅法》第22條，善用年度免稅額（每人每年244萬元），藉此分散贈與稅負，並提前安排資產配置。然而，受贈人未來出售該不動產時，房地合一稅的計算成本將以受贈時課稅現值為準，可能導致出售時稅負增加。若持有高價不動產，可考慮持分贈與，透過逐步移轉達到長期節稅與資產移轉。惟因應房地合一稅之實施，採贈與不動產方式之稅負效果將須進一步評估。
超越財富的傳承：從家族價值到新世代接班的考驗
真正的資產傳承，不僅是財富的移轉，更是家族價值觀與企業文化的延續。對家族企業而言，傳承的關鍵不在於資產規模，而在於能否建立穩定的治理架構與長期接班機制，使家族精神與核心價值得以代代相傳。隨著世代更迭，新一代接班人面臨的挑戰已超越經營層面，從全球化競爭到法令與科技變革，都迫使企業重新定義領導與治理的方式。唯有及早啟動完整的傳承規劃，結合財務、稅務與家族治理專業，方能在權力移轉的過程中維持企業穩定，讓家族精神與經營理念在下一代中持續發光。
