法規增修&新頒解釋令
修正《公司前瞻創新研究發展及先進製程設備支出適用投資抵減辦法》所定前瞻創新研究發展適用領域
經濟部依《公司前瞻創新研究發展及先進製程設備支出適用投資抵減辦法》第2條第2項公告「前瞻創新研究發展」適用領域，第一次公告日期為112年8月14日，適用領域包含半導體、電動車輛、通訊、顯示器及其他經審查小組同意之領域項目等，另依據該辦法第2條規定「居國際供應鏈關鍵地位」、「前瞻創新研究發展」及「先進製程之全新機器或設備」之定義，經濟部應每2年邀請相關產業界、學術界、研究機構及政府機關代表進行檢討，爰以經濟部於本（114）年10月23日公告檢討前瞻創新研究發展適用領域，調整具有領先技術競爭優勢或於成熟製造技術具有創新性應用之相關領域。
依《產業創新條例》規定，投資國內高風險新創事業公司自綜合所得總額中減除之金額，應計入個人基本所得額
《產業創新條例》第23條所規定個人投資國內高風險新創事業公司可享有之租稅優惠，自114年1月1日起適用條件修正新創事業之年限延長至未滿5年，投資金額降為達50萬元且持股滿3年，所得減除金額上限從原先的300萬元提高至500萬元，但若投資對象非屬國家重點發展產業，上限仍維持300萬元。財政部前曾以110年8月2日台財稅字第11004573120號公告，前項自綜合所得總額中減除之金額，應計入個人之基本所得額，而配合前述母法之修正，財政部爰再次公告明定相關減稅優惠須納入最低稅負制計算。
列報人工生殖技術療程之醫療費用，得適用《所得稅法》第17條醫藥及生育費列舉扣除額規定
《所得稅法》第17條規定之「醫藥及生育費」列舉扣除額，以付與公立醫院、健保特約醫療院所或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院為限。人工生殖機構若未加入健保特約且未經財政部認定會計紀錄完備，民眾所支付的醫藥及生育費原本無法列報扣除。然為鼓勵生育，財政部發布本解釋令，放寬至衛福部人工生殖技術補助方案的特約機構進行人工生殖技術療程，縱使該機構不符合上述規定，但該療程相關醫療費用經中央或地方主管機關核准補助，仍可依規定申報綜所稅醫藥及生育費列舉扣除額，且尚未核課確定案件亦可適用。
新增經財政部核定不計入《房屋稅條例》第5條納稅義務人全國總持有應稅房屋戶數及適用差別稅率之房屋
配合113年7月1日施行房屋稅差別稅率2.0新制（俗稱囤房稅），財政部於113年訂定發布《房屋稅條例第五條與第十五條第一項第九款規定住家用房屋戶數認定及申報擇定辦法》（下稱戶數認定辦法），其中第4條定明不計入囤房戶數之房屋類型計12款，包含第4款勞工宿舍；第8款經目的事業主管機關依長期照顧服務法及老人福利法規定許可之長期照顧服務機構及老人福利機構，提供其服務對象住宿之房屋（下稱長照老福房屋）；第12款其他經財政部核定之房屋。財政部今考量經目的事業主管機關依身心障礙者權益保障法等規定許可設立之身心障礙福利服務機構等，提供其服務對象住宿之房屋，其性質、住宿對象及目的使用與上述長照老福房屋類同，以及傳教人員宿舍與勞工宿舍性質類同，均非屬多屋未作有效使用，爰依戶數認定辦法第4條第12款規定核定新增該二類房屋不計入囤房戶數。
財政稅務要聞
營利事業因債權逾期2年而列報呆帳損失，應注意是否取具符合規定之證明文件
營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經催收後未能收取本金或利息，如取具郵局已送達之存證函、已拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明，可視為實際發生呆帳損失。營利事業應注意不同情事下營利事業實際發⽣呆帳損失列報時，應檢附之合規憑證內容，以免喪失權益。
違約金與賠償款須依性質判斷是否開立發票
《加值型及非加值型營業稅法》規定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用；是以，凡因銷售貨物或勞務而收取之一切代價，均應併入銷售額計算。營業人取得之違約金或賠償款原因如係銷售貨物或勞務所取得，則應依規定開立統一發票報繳營業稅；反之，若非因銷售貨物或勞務而取得，則非屬營業稅課稅範圍。營業人應仔細檢視，以免因疏忽導致漏報而受罰。
