OECD：過渡期同儕審查與GIR MCAA最新動態

近日OECD公布兩項與第二支柱（Pillar Two）相關的重要更新。OECD於2025年8月18日公布了更新版「過渡期同儕審查的中央紀錄」，列示已獲得「過渡期合格地位（Transitional Qualified Status）」的租稅管轄區；隨後在2025年8月26日，OECD又公布了簽署《GIR多邊稅務行政互助公約》（Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information, GIR MCAA）的租稅管轄區名單，該協議建立了一個框架，使各租稅管轄區能自動交換第二支柱下適用集團所提交的GloBE資訊申報表。

OECD於2025年8月18日發布了中央紀錄（central record）最新版本，內容提供截至公布日為止的第二支柱過渡期同儕審查（transitional peer review）結果。中央紀錄最初於2025年1月15日發布，並於3月 31日更新。

此次在「所得涵蓋原則（Income Inclusion Rule, IIR）」及「國內最低補充稅（Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT）」獲得「過渡性合格地位（Transitional Qualified Status）」的租稅管轄區名單請詳後方附表。根據公告，中央紀錄將定期更新。若某租稅管轄區未列入清單，並不代表其法規不合格，而是因相關法規的審查程序尚未啟動或尚未完成。

OECD於2025年8月26日公布已簽署「GIR多邊稅務行政互助公約」（GIR MCAA）的租稅管轄區名單。GIR MCAA建立了一套框架，供各租稅轄區間自動交換第二支柱適用集團所提交的GloBE資訊申報表資料，並允許跨國集團根據立法範本（Model Rules）第8.1.2條，母公司或跨國集團指定的申報實體，可代表整個集團提交GIR，以免除其他集團成員提交GIR義務。

截至2025年10月8日，具有合格所得涵蓋原則（QIIR）、合格國內最低稅負制（QDMTT）且有資格加入QDMTT避風港的租稅管轄區、及已簽屬GIR MCAA之租稅管轄區記錄如下。

註1：波蘭的IIR與DMTT原則上自2024年12月31日或之後開始的財政年度起適用。但若納稅人作出不可撤回的選擇性聲明（irrevocable election），則可自2024年1月1日起適用相關規定。在此背景下，OECD中央紀錄指出，2024年的選擇性適用IIR與DMTT制度，在特定條件下可被視為合格，包括：該等制度僅於2024年適用選擇性規定，且自其他年度起不再為選擇性適用。

註2：表中標示為藍字之國家為本次8月新增之名單。

註3：根據公告，中央紀錄將定期更新。若某租稅管轄區未列入清單，並不代表其法規不合格，而是因相關法規的審查程序尚未啟動或尚未完成。

另值得注意的是，歐盟理事會指令（EU）2025/872（即DAC9）已建立了歐盟成員國間交換第二支柱資訊的框架，並要求歐盟各成員國於2025年12月31日前將該指令轉化為國內法規，並於首次補充稅資訊申報後最遲六個月內完成成員國間的資訊交換。然而，DAC9並未涵蓋歐盟與非歐盟國家之間的資訊交換，若涉及與非歐盟國家的交換，各國仍須簽署GIR MCAA並建立交換關係。

OECD近期發布的過渡期同儕審查更新與GIR MCAA簽署名單顯示第二支柱規則在各國實施的速度加快，資訊交換上的規劃亦日益明朗。跨國企業應持續關注自身集團所在地是否獲得過渡性合格地位，評估IIR與DMTT適用時程與避風港條件；同時留意GIR MCAA簽署與DAC9實施進度，建立資訊申報和交換流程，以確保遵循全球最低稅負規定並降低合規風險。