金融資產之分類

過去幾年來，關於具ESG連結特性之金融資產如何進行分類的問題不斷出現，例如若借款人於現行規定下，達到特定的ESG目標，則貸款利率會降低。隨著這些金融資產的全球市場迅速成長，因此迫切需要釐清如何分析這些特性。

國際會計準則理事會（IASB）在對IFRS9「金融工具」分類及衡量之施行後檢討下，對準則進行修正。該修正包括對金融資產（包括具或有特性）分類的指引，並將幫助公司評估這些資產是否符合合約現金流量完全為支付本金及流通在外本金金額之利息（以下簡稱SPPI）條件。

IASB 同時也修正IFRS7「金融工具：揭露」。公司將被要求對具某些或有特性之金融資產與金融負債進行額外揭露。

合約連結工具與無追索權特性

此次修正釐清合約連結工具的主要特性，以及其與具無追索權特性之金融資產的差異。修正還包括公司在評估具無追索權特性之金融資產的現金流量時，需要考慮的因素（「深入檢視」測試）。

權益工具投資之揭露

此次修正要求對以透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVOCI）之權益工具投資進行額外揭露。

金融資產與金融負債之認列及除列

此次修正涉及金融資產與金融負債之認列及除列，包括與使用電子支付系統交割的金融負債除列相關的例外情況。