英國：稅務海關總署發布英國第二支柱制度登記指引
英國稅務海關總署（HMRC）於2024年5月20日發布了針對在英國營運且符合第二支柱門檻的跨國集團的登記指引。
英國稅務海關總署（HMRC）於2024年5月20日針對有集團成員在英國營運、且符合第二支柱門檻的跨國集團，發布應向HMRC登記之實施指引。該指引包括一份主要闡述如何登記、登記所需資訊及如何通知HMRC變更登記之文件。
指引摘要
若跨國集團符合第二支柱門檻且有集團成員在英國營運，不論其是否需繳納補充稅，皆應在2025年6月30日前由最終母公司或指定之集團成員，使用HMRC線上服務在網站上登記相關資訊，並說明該跨國集團後續必須在截止日前申報英國國內補充稅（UK Domestic Top-up Tax, UK DTT）及第二支柱補充稅（UK Multinational Top-up Tax, UK MTT）。
登記期限及負責登記成員
登記時將必須使用新的HMRC線上服務，申報成員必須在2025年6月30日前進行登記。一般情況下，最終母公司（Ultimate Parent Entity, UPE）為負責進行登記之申報成員，惟最終母公司也可指定另一集團成員負責登記。
應登記資訊
申報成員應向HMRC提供以下資訊：
- UPE（或申報成員）的名稱和註冊地址
- 公司註冊號碼（Company Registration Number, CRN）和稅籍號碼（Unique Taxpayer Reference, UTR）
- 確認集團有集團成員位於英國境內和/或境外
- 集團會計年度的起始日及截止日
- 集團詳細聯絡資訊（兩名以下之個人、或團隊）；和
- 集團的聯絡郵寄地址
- 說明集團未來有義務向HMRC申報英國國內補充稅及第二支柱補充稅－登記時尚不需申報補充稅金額。
變更登記資訊
若跨國集團欲變更登記資訊，申報成員必須在變更資訊後的六個月內使用線上服務更新資訊。
首次提交補充稅申報
跨國集團完成登記後，實施指引規定跨國集團首次補充稅之申報必須在以下時間內提交：
- 若第二支柱補充稅的第一個會計年度在2024年12月31日之前結束，則申報截止日為2026年6月30日；或
- 若第二支柱補充稅的第一個會計年度在2024年12月31日之後結束，則申報截止日為會計年度結束日後的18個月內提交。
英國稅局後續將再公布英國版申報表範本，其內容預計與OECD資訊申報表大致上一致。若集團成員指定提交OECD資訊申報表之集團成員位於與英國簽有資訊交換協議之租稅管轄區、且該租稅管轄區要求提交，則該集團即不須在英國重複遞交OECD資訊申報表，惟集團指定之申報成員仍須跟HMRC進行相關登記。
KPMG 觀察
目前許多跨國集團正針對第二支柱制度投入資源及設立專案，以順利接軌新法規及定期評估影響，同時也為申報遵循法規做好準備。此次HMRC發布的實施指引協助符合門檻集團了解英國的登記要求，亦促使集團要在登記截止日期前採取行動，開始考慮擇定的申報成員。
台灣目前與英國尚未簽訂稅務資訊交換, 因此未來若台灣實施全球最低稅負制、且台灣跨國集團指定由台灣母公司在台灣提交OECD資訊申報表，則OECD資訊申報表可能仍須在英國再提交一次。
