Article Posted date
29 May 2024
比利時於2024年1月1日開始實施所得涵蓋原則（IIR）及合格當地最低稅負制（QDMTT），而徵稅不足之支出原則（UTPR）則預計於2025年1月1日開始實施。日前比利時正式啟用對第二支柱的增訂條款，適用年度始於2023年12月31日開始的財政年度，內容包括遵循規定、GloBE計算、避風港及相關法律修訂。
遵循規定
- 適用範圍內的集團應在比利時商業登記處（Belgian Commercial Register）註冊，以取得一個獨立的登記號碼並符合遵循規定。
- 要求額外提交所得涵蓋原則（IIR）和徵稅不足之支出原則（UTPR）稅額之申報書。
GloBE 計算
- 修改合格可退還租稅抵減（Qualified Refundable Tax Credit）的定義，用以包含可交易轉讓租稅扣抵（Marketable Transferable Tax Credit）。
- 針對持股比例小於10%之投資，企業可選擇將其所產生之股利皆納入GloBE收入和損失，無論其持有期間長短。
- 針對當地最低稅負制（DMTT）從租稅管轄區補充稅中扣除之規定引入限制。
- 修改當地調整後涵蓋稅額之定義。
- 為混合受控外國企業（Blended Controlled Foreign Corporation Tax Regime）制度（例如 GILTI）引入過渡性規則。
避風港規定
- 引入永久性合格當地最低稅負制（QDMTT）避風港規定，以及永久性非重大性集團成員避風港規定。
- 引入過渡性徵稅不足之支出原則避風港規定，並將混合套利規則納入過渡性國別報告避風港。
KPMG 觀察
比利時已於2024年1月1日開始實施所得涵蓋原則（IIR）及合格當地最低稅負制（QDMTT）、徵稅不足之支出原則（UTPR）則預計於2025年1月1日開始實施。從上述增訂條款來看，最迫切的是比利時政府為GloBE遵循目的，要求企業應至商業登記處註冊，註冊時可能須提供集團所有權結構之資訊，建議集團有比利時集團成員之台商企業，應注意註冊截止日期及應提交資訊。
