馬來西亞首相兼財政部部長安華日前提出以「改革經濟,強化人民」為主題的2024年馬國財政預算案,其中兩項值得注意的變革重點為資本利得稅的課徵,以及電子發票系統的實施。

過去,除了不動產交易所得稅(RPGT),馬來西亞沒有資本利得稅制度。不動產交易所得稅僅針對處分位於馬來西亞的不動產,或不動產公司股份所產生的收益。

在2024年財政預算案中,對出售不是在馬來西亞上市的本地公司股份者,課徵10%的資本利得稅,這項稅收是針對從2024年3月1日起取得的股份。而在2024年3月1日之前所取得的股份,有一個過渡規則,納稅人可以選擇出售股份淨利得的10%,或總銷售額的2%。

除出售上市股份將豁免新資本利得稅外,有三方面的收益也將獲得額外豁免:

1.出售馬來西亞交易所批准的首次公開募股相關的股份;

2.作為集團內部重組計劃的一部分所進行的股份出售;

3.創投公司的股份出售。

另一個亮點變革,則是電子發票(e-invoice)系統。馬來西亞內陸稅收局計劃在2024年推出電子發票系統,主要目的是提高徵稅效率並減少逃稅風險。從明年8月起,電子發票系統將強制落實在年度營業額1億令吉(含)以上的個體,而其他營業數額類別納稅人的電子發票將分階段執行,並自2025年7月1日起全面實施。

除了上述兩個重點變革外,財政預算案中也公布了其他重點:

一、吸引跨國企業及策略外資:政府將提供進駐馬國設立全球服務中心之優惠稅率5%或10%,最長期限10年;對投資於2030年新工業計劃下高附加價值活動的企業,先以分層形式提供70%-100%的再投資補貼。

二、減少碳排放目標:政府將對年收入低於12萬馬幣的馬國公民推出「電動機車使用鼓勵計畫」,購買電動機車者將享有2,400馬幣折扣;對購買電動車設備的費用,可繼續享有最高2,500馬幣的個人所得稅減免計畫將繼續延長,為期4年。同時,租賃電動車則可再獲兩年所得稅減免。為了鼓勵更多企業自願參與減碳計畫,馬國政府建議用以進行測量、報告與認證的企業相關成本,提供額外最高30萬馬幣的稅務減免。

三、擴大徵稅收:銷售與服務稅除飲食與通訊外,將自6%增加至8%,且擴大至物流服務、經紀業務、保險業務與卡拉OK。自2024年1月1日起,對包裝含糖飲料徵收每公升50馬分之國內稅(excise duty);奢侈品包括珠寶、手錶等,將徵稅5%至10%,遊客可退稅。

2024年財政預算案揭示了馬來西亞新年度的重要政策,並宣告許多具體的政策措施,有意赴大馬布局的企業,KPMG建議仍應持續觀察更進一步實施細則的發佈,以利做好期前規劃。

(本文轉載自 2023/11/17 經濟日報)

Charlotte Chao

副專業策略長,亞太業務發展中心新馬區主持會計師,執業會計師

KPMG in Taiwan

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