相關議題
作判斷、假設及估計值是編製永續相關財務揭露的基本部分。透過對判斷、假設及估計值的說明，投資者能了解管理階層所作決策的背後緣由，並更佳地了解其與財務報表之間的連結。
在編製永續相關財務揭露時，判斷、假設及估計值至關重要。一般準則規定編製者對該等資訊進行攸關揭露，以協助投資者解讀永續相關財務資訊。
規範
依據該等準則1，公司將：
- 運用判斷－例如，於辨認攸關揭露及永續相關重大財務資訊時；
- 使用估計值－例如，當指標無法直接衡量而產生衡量不確定性時；及
- 作判斷－例如，於考量具不確定結果之可能未來事件的資訊是否重大時。
公司需確保，永續相關資料及假設應「儘可能」與財務報表中所使用之資料及假設一致。例如，公司計畫將現有機器替換成較環保的方案（假設於未來五年內），作為永續相關財務揭露的一部分而揭露的前述相關資訊，需與財務報表中對該機器所作之相關假設及估計值一致。
公司將需進行下列事項：
判斷 |
1. 揭露具最重大影響的判斷相關資訊。 |
估計值 |
1. 辨認受高度衡量不確定性影響的數額。 2. 說明不確定性及假設的來源、衡量該數額時所作之假設、概估及判斷。 |
假設 |
1. 揭露編製永續相關資訊所使用之資料及假設與編製財務報表所使用之資料及假設間之重大差異資訊。 |
主要影響
公司所揭露的受高度判斷或衡量不確定性之數額，在對該不確定性予以說明的情況下，可提供有用資訊。
一般準則明定，合理之估計值是編製永續相關財務揭露的必要部分，且該等估計值不損及資訊之有用性。該等揭露旨在協助投資者了解所列報的資訊。
一般而言，永續相關財務揭露應與財務報表依據一致的事實及情況，而財務及永續報導團隊在此情況下需進行合作以確保所依據的事實及情況一致。
然而，於某些情況下，公司可能需要使用不同資料及假設以符合財務報導及永續報導之規定。例如，情境分析中可能將多組假設用於韌性評估，其中可能包括與編製減損分析所使用假設不一致的假設。於此情況下，若能明確說明其差異，投資者仍可了解該等資訊之連結。
管理階層可採取之行動
- 參閱KPMG指引，進一步了解使用一致之資料及假設的規定。
- 辨認涉及判斷、假設及估計值的報導領域，並記錄所需的關鍵因素及決策。
- 確保財務報導及永續報導的專家進行合作，俾使永續相關財務揭露及財務報表依據相同事實及情況。
- 辨認財務報導及永續報導之規定可能要求編製者使用不同資料及假設的領域。確保可針對該等差異予以說明。
[1] 國際財務報導準則第S1號「永續相關財務資訊揭露之一般規定」及國際財務報導準則第S2號「氣候相關揭露」（合稱為「準則」）。
