中國啟動2兆元減稅降費措施 中國啟動2兆元減稅降費措施

中國大陸於今年3月5日發佈的2019年《政府工作報告》提出，將啟動規模達2兆元人民幣(約新台幣9兆元)的減稅降費措施，其中減稅約占7成，並以增值稅改革為重點，隨後陸續發佈《關於深化增值稅改革有關政策的公告》^註1、《關於深化增值稅改革有關事項的公告》^註2、《關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》^註3、《關於發佈出口退稅率文庫2019B版的通知》^註4以及《關於印發＜2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案＞的通知》^註5等文件，進一步闡釋相關減稅過程中具體執行的問題。

調降增值稅稅率

• 適用稅率調降：
  從2019年4月1日起，一般納稅人(以下簡稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
• 農產品扣除率：
  納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%；納稅人購進用於生產或者委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
• 出口退稅率調降：
  原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。同時，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

擴大進項稅額抵扣範圍

• 旅客運輸服務納入抵扣：
  納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

• 不動產改為一次性抵扣：
  自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，之前按照《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》^註6尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
• 四項服務允許加計抵減：
  自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下簡稱加計抵減）。

試行留抵稅額退稅

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合相關條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

KPMG觀察

潘美紅  副總