Narodna skupština Republike Srbije je na sednici održanoj 27. novembra 2024. godine usvojila Zakon o izmenama i dopunama Zakona o elektronskom fakturisanju (Zakon). Zakon je objavljen u Službenom glasniku Republike Srbije broj 94/2024.
Zakon stupa na snagu 15. decembra 2024. godine, a primenjivaće se od 1. januara 2025. godine, uz sledeće izuzetke:
1) Odredbe koje se odnose na opredeljivanje statusa subjekta primenjivaće se od 15. decembra 2024. godine,
2) Odredbe koje se odnose na elektronsko evidentiranje obračuna PDV i elektronsko evidentiranje prethodnog PDV, primenjivaće se za poreske periode koji počinju posle 31. decembra 2024. godine,
3) Odredba koja se odnosi na sačinjavanje preliminarne poreske prijave primenjuje se za poreske periode koji počinju posle 31. decembra 2025. godine.
Najznačajnije novine su prikazane u nastavku.
Opredeljivanje statusa subjekta
Propisana je obaveza iskazivanja podataka o statusu subjekta u Sistemu elektronskih faktura (SEF), u pogledu toga da li je subjekt obveznik PDV ili nije.
S tim u vezi, subjekti koji su obveznici PDV opredeljuju poreski period odabirom kalendarskog meseca ili kalendarskog tromesečja.
Obavezu iskazivanja podataka o statusu subjekta u SEF-u ima svaki subjekt SEF-a u roku od 5 dana od dana upisivanja u listu korisnika SEF-a.
Subjektima koji su upisani u listu korisnika SEF-a, a koji se do 15. decembra 2024. godine nisu izjasnili o statusu subjekta u SEF-u, unose se relevantni podaci na osnovu podataka preuzetih od Poreske uprave.
Elektronsko evidentiranje obračuna PDV
Precizirano je da elektronsko evidentiranje obračuna PDV uključuje i povećanje i smanjenje, i u slučaju kada se vrši zbirno i kada se vrši pojedinačno evidentiranje.
Ukinut je izuzetak po osnovu koga obaveza elektronskog evidentiranja obračuna PDV ne postoji za izvršen promet na malo za koji je izdat fiskalni račun. Shodno, ovi prometi evidentiraju se u zbirnoj evidenciji, u skladu sa generalnim pravilom.
Za promet (uključujući i avans) turističkih agencija i polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dobara i antikviteta, predviđen je izuzetak od pojedinačnog evidentiranja obračuna PDV.
Propisano je da se prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim građevinskim objektima, ekonomski deljivim celinama u okviru tih objekata i vlasničkih udela na tim dobrima, evidentira pojedinačno.
Produžen je rok za elektronsko evidentiranje obračuna PDV sa 10 na 12 kalendarskih dana po isteku poreskog perioda za koji se vrši evidentiranje obračuna PDV.
Predviđeno je da se elektronsko evidentiranje obračuna PDV može korigovati.
Elektronsko evidentiranje prethodnog poreza
Produžen je rok za elektronsko evidentiranje prethodnog poreza (uključujući i povećanje i smanjenje) sa 10 na 12 kalendarskih dana po isteku perioda za koji se vrši elektronsko evidentiranje prethodnog poreza.
Evidentiranje se vrši sa stanjem na dan koji prethodi danu evidentiranja prethodnog poreza, osim u slučaju kada se vrši nakon 10. dana kalendarskog meseca, u kom slučaju će biti izvršeno sa stanjem na 10. dan tog kalendarskog meseca.
Predviđeno je da se elektronsko evidentiranje prethodnog poreza može korigovati.
Prekogranični promet
Predviđeno je da u okviru SEF-a, korisnik može izvršiti uvid u podatke o uvozu, odnosno dopremanju dobara stavljenih u slobodan promet u skladu sa carinskim propisima.
Uvid u relevantne podatke vrši se pristupom listi carinskih deklaracija za uvoz, odnosno dopremanje dobara, a koja se sačinjava na osnovu carinskih deklaracija i druge relevantne dokumentacije.
Prikaz se vrši na osnovu podataka iz informacionog sistema Uprave carina.
Preliminarna poreska prijava
Predviđeno je da se u SEF-u sačinjava preliminarna poreska prijava u skladu sa Zakonom o PDV, a na osnovu podataka kojima SEF raspolaže.
Faktoring
Ako je izdavalac elektronske fakture raspolagao nedospelim novčanim potraživanjem iskazanim u toj elektronskoj fakturi (faktoring), ne može dalje postupati sa tom fakturom (npr. stornirati je).
Kaznene odredbe
Predviđena je prekršajna kazna u slučaju povrede obaveze iskazivanja podataka o statusu subjekta, odnosno obaveze usklađivanja podataka o statusu subjekta.
Dodatno, u slučaju korigovanja elektronskog evidentiranja obračuna PDV i elektronskog evidentiranja prethodnog poreza u kom je ustanovljena greška, smatraće se da prekršaj nije učinjen, pod uslovom da je korekcija izvršena pre pokretanja postupka nadzora u skladu sa Zakonom.
KPMG stručnjaci vam stoje na raspolaganju za bilo kakvo razjašnjenje ili podršku. Slobodno nas kontaktirajte na tax@kpmg.rs.
Za prethodna izdanja KPMG Poreskih vesti možete posetiti sledeću internet stranicu:
KPMG Poresko-pravno odeljenje
KPMG d.o.o. Beograd
Milutina Milankovića 1J
11 070 Beograd, Srbija
T: +381 11 20 50 500
F: +381 11 20 50 550
tax@kpmg.rs
