Projekt nowelizacji ustawy offshore – kluczowe zmiany dla sektora OZE
9 października 2025 r. Sejm przyjał nowelizację ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej z morskich farm wiatrowych („ustawa offshore”). Nowelizacja zakłada wdrożenie szeregu rozwiązań (w tym uproszczeń w zakresie projektów inwestycyjnych) wspierających rozwój morskich farm wiatrowych w Polsce.
Aukcje i wsparcie inwestorów Kluczową zmianą przewidzianą w nowelizacji jest przyznawanie wsparcia dla sektora offshore w postaci kontraktów różnicowych (CfD) w drugiej fazie będzie przyznawane w drodze aukcji, zamiast indywidualnych decyzji wydawanych przez Prezesa URE. Do udziału w aukcjach dopuszczone zostaną wyłącznie projekty o wysokim stopniu zaawansowania, co ma zwiększyć szanse na ich skuteczną realizację. W przypadku niepowodzenia pierwszej aukcji (planowanej na koniec 2025 r.), przewidziano możliwość przeprowadzenia aukcji interwencyjnej już w 2026 r., aby zapobiec powstaniu luki inwestycyjnej. W trakcie głosowań posłowie przyjęli również poprawkę, zgodnie z którą jeden wytwórca może w aukcji złożyć ofertę wyłącznie dla jednej morskiej farmy wiatrowej zlokalizowanej w granicach tego samego obszaru.
Nowe zasady rozliczeń i waloryzacji Projekt wprowadza ponadto możliwość rozliczania ujemnego salda CfD w EUR oraz zmienia sposób waloryzacji gwarantowanej ceny energii. Doprecyzowano także zasady rekompensat dla wytwórców w przypadku redysponowania morskich farm wiatrowych na zasadach rynkowych, szczególnie w okresie, gdy operator nie gwarantuje pełnego wyprowadzenia mocy.
Zmiany dla innych OZE i uproszczenia proceduralne Nowelizacja obejmuje także przepisy dotyczące przygotowania map potencjału OZE i wyznaczania obszarów o największym potencjale dla OZE (obszary przyspieszonego rozwoju - OPRO), które będą objęte uproszczoną (skróconą) procedurą administracyjną. Wyznaczanie tych terenów będzie odbywać się zgodnie z obowiązującymi planami zagospodarowania przestrzennego, z uwzględnieniem istniejącej infrastruktury energetycznej, obecności terenów przemysłowych o dużym zapotrzebowaniu na energię oraz opinii społecznych zebranych podczas konsultacji publicznych. W tym zakresie ustawa implementuje do polskiego porządku prawnego przepisy Dyrektywy RED III.
Spółdzielnie energetyczne i prosumenci lokatorscy Projekt znosi ponadto ograniczenia dotyczące tworzenia spółdzielni energetycznych wyłącznie na terenach wiejskich – odtąd będą one mogły powstawać także w miastach. Zmiany obejmują również prosumentów lokatorskich czyli np. wspólnot mieszkaniowych posiadających instalacje fotowoltaicznych, poprzez umożliwienie im montażu instalacji nie tylko na budynkach mieszkalnych, ale także na innych obiektach (np. garażach), a także wykorzystywania środków uzyskanych z nadwyżek energii np. a remonty. Dzięki temu mieszkańcy miast, firmy i samorządy będą mogli wspólnie produkować i korzystać z energii odnawialnej, co przełoży się na niższe rachunki za energię. Rozszerzenie tej możliwości jest odpowiedzią na potrzeby samorządów i wspólnot mieszkaniowych.
Regulacją zajmie się teraz Senat. Przepisy mają wejść w życie zasadniczo po 14 dniach od publikacji w Dzienniku Ustaw.
Konsultacje podatkowe – projekty formularzy w zakresie opodatkowania wyrównawczego (GloBE)
Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych dotyczących pierwszych projektów formularzy przewidzianych w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Przedmiotem konsultacji są projekty wzorów zawiadomień oraz zeznań podatkowych. Formularze umożliwiają prawidłowe rozliczenie zobowiązań podatkowych w zakresie opodatkowania wyrównawczego oraz złożenie odpowiednich zawiadomień. Zostały one przygotowane w postaci struktur logicznych w formacie XSD. Opinie i uwagi (z uzasadnieniem) należy przesyłać do 19 września 2025 r. na adres: globalny.minimalny@mf.gov.pl.
Konsultacje podatkowe - projekty formularzy w zakresie opodatkowania wyrównawczego (GloBE)
Konsultacje podatkowe w zakresie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
Rozpoczęły się również konsultacje podatkowe w zakresie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Przedmiotem konsultacji jest ocena funkcjonowania obecnie obowiązujących przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania zawartych w Ordynacji podatkowej. Zdaniem Ministra Finansów i Gospodarki zasadne jest dokonanie podsumowania dotychczasowych rozwiązań, w kontekście ewaluacji koncepcji przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Opinię wraz z uzasadnieniem należy przesłać na adres: sekretariat.dts@mf.gov.pl, w terminie 21 dni od dnia upublicznienia informacji o rozpoczęciu konsultacji, tj. do dnia 2 października 2025 r.
Konsultacje podatkowe w zakresie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania
Opinia zabezpieczająca w zakresie połączenia odwrotnego spółek
8 września 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 22 sierpnia 2025 r. (sygn. DKP2.8082.3.2025) w zakresie połączenia odwrotnego spółek (tj. połączenia spółek poprzez przeniesienie całego majątku ze spółki matki na spółkę córkę, bez podwyższania kapitału zakładowego). Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci neutralności podatkowej połączenia na gruncie ustawy o CIT (po stronie wnioskodawcy), to nie jest ona sprzeczna z przepisem lub celem ustawy podatkowej, w szczególności z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d w zw. z art. 4 pkt 3e ustawy o CIT. Ponadto uzyskanie ww. korzyści podatkowej nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem połączenie odwrotne uzasadnione jest przede wszystkim funkcjami gospodarczymi pełnionymi przez spółki uczestniczące w tym procesie i brakiem planów rozwojowych grupy względem spółki matki. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionej korzyści podatkowej nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie połączenia odwrotnego spółek
Zapowiedź zmian w zakresie warunków skorzystania z preferencyjnej amortyzacji – założenia do projektu ustawy
W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt zakłada usunięcie kryterium zamożności z przesłanek warunkujących skorzystanie z preferencyjnej amortyzacji. Nowe regulacje przewidują bowiem usunięcie z art. 22j ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16j ust. 7 ustawy o CIT warunku, zgodnie z którym podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze gminy lub miasta na prawach powiatu, w których indywidualny wskaźnik zamożności gminy lub miasta na prawach powiatu jest mniejszy niż 100% wskaźnika zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.
Zapowiedź zmian w podatku akcyzowym i podatku PIT – projekt ustawy został opublikowany na stronie RCL
10 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada m.in. podwyższenie stawek akcyzy na napoje alkoholowe w latach 2026-2027, tj. w 2026 r. – 15% w stosunku do stawek z 2025 r., a w 2027 r. – 10% w stosunku do stawek z 2026 r. oraz podwyższenie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych, z 10% do 15% wygranej lub nagrody. Status prac legislacyjnych można śledzić pod następującym linkiem.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw
Zmiany w doradztwie podatkowym – Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy
W ubiegłym tygodniu, Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Projekt zakłada m.in.: doprecyzowanie zakresu czynności doradztwa podatkowego, umożliwienie wykonywania przez doradców podatkowych obowiązków informacyjnych, sprawozdawczych oraz związanych z raportowaniem, wynikających m.in. z prawa podatkowego i przepisów o wymianie informacji podatkowych, w imieniu i na rzecz podmiotów, na których te obowiązki ciążą, usprawnienie procesu egzaminacyjnego na doradcę podatkowego, wzmocnienie roli samorządu zawodowego doradców podatkowych, umożliwienie wykonywania czynności doradztwa podatkowego na podstawie umowy cywilnoprawnej i wprowadzenie stroju urzędowego doradcy podatkowego, który bierze udział w rozprawach sądowych. Nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu.
Podstawa opodatkowania VAT w przypadku zapłaty za towar lub usługę bonem
W wyroku z 9 września 2025 r. (sygn. I FSK 524/21) NSA przyjął, że podstawę opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w części, stanowi odpowiadająca cenie nabytych towarów i usług, część wynagrodzenia zapłaconego za bon różnego przeznaczenia, pomniejszona o kwotę podatku związanego z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami. W takim przypadku bez znaczenia jest to, czy nabywca ma możliwość realizacji tego bonu w zakresie jego niewykorzystanej wartości.
Możliwość użycia pojazdu przez pracownika w celach prywatnych nie pozbawia spółki prawa do pełnego odliczenia VAT
W wyroku z 9 września 2025 r. (sygn. I FSK 855/22) NSA przyjął, że pojazdy samochodowe, w których konstrukcja wyklucza ich użycie w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, uznaje się za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, niezależnie od możliwości wykorzystania jej na cele prywatne. Dla pełnego prawa do odliczenia podatku od wydatków związanych z tym pojazdem, bez znaczenia jest zatem możliwość wykorzystania samochodu przez pracownika do celów osobistych, z zastrzeżeniem, że korzystanie to nie ma decydującego charakteru, a zasadniczym celem przekazania pojazdu pracownikowi jest wykonywanie zadań służbowych.
