Ważne zmiany dla podatników – podsumowanie posiedzenia Senatu
Na ostatnim posiedzeniu Senat przyjął bez poprawek ustawy zakładające m.in.:
- uproszczenie przepisów podatkowych dotyczących przyspieszonej amortyzacji – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1798);
- aktualizację tzw. akcyzowej mapy drogowej poprzez podwyżkę stawek akcyzy na alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie – nowe przepisy wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1825);
- podwyższenie wysokości opłaty stałej i zmiennej za zawartość cukrów lub słodzików w napoju, opłaty stałej za zawartość kofeiny lub tauryny, które występują m.in. w napojach energetycznych oraz wysokości maksymalnej opłaty – nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1836);
- wprowadzenie zmian w opodatkowaniu wydobycia miedzi i srebra – nowe przepisy wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1881);
- umożliwienie przedsiębiorcom, którzy posiadają pozwolenie na stosowanie zgłoszenia uproszczonego i stosują to uproszczenie, nadal rozliczania podatku VAT, związanego z importem towarów, bezpośrednio w deklaracji podatkowej – nowe przepisy wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 1728);
- wprowadzenie mechanizmu, który będzie wyrównywał koszty emisji CO2 pomiędzy producentami UE objętymi unijnym systemem handlu emisjami, a firmami spoza Wspólnoty, które nie ponoszą analogicznych opłat – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 1855).
Teraz ustawy trafią do Prezydenta.
Jednocześnie Senat uchwalił poprawki do ustawy wprowadzającej zmiany w doradztwie podatkowym (m.in. doprecyzowanie przepisów, które umożliwią doradcom podatkowym udzielanie porad, opinii i wyjaśnień dotyczących opłat stosowanych w Ordynacji podatkowej, umożliwienie wykonywania czynności doradztwa podatkowego na podstawie umowy cywilnoprawnej) – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie 1 marca 2026 r. (Druk nr 1729). Teraz ustawa trafi ponownie do Sejmu.
Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych wracają do Sejmu
Pod koniec minionego tygodnia Prezydent zawetował ustawę wprowadzającą zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych (m.in. brak zwolnienia z opodatkowania w zakresie osiąganych przez fundację rodzinną przychodów ze zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego po dniu 31 grudnia 2025 r.) – nowe przepisy miały wejść w życie 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1753). Teraz ustawa ponownie trafi do Sejmu.
Jednocześnie Prezydent podpisał ustawy zakładające m.in.:
- podwyższenie stawki podatku CIT dla banków i stopniowe obniżenie stawki podatku od niektórych instytucji finansowych (tzw. podatku bankowego) – nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. (w przypadku banków) i 1 stycznia 2027 r. (w przypadku instytucji finansowych) (Druk nr 1752);
- rozszerzenie preferencji podatkowych na fundusze z państw spoza UE, przy zachowaniu zabezpieczeń przed nadużywaniem prawa do zwolnienia podatkowego – nowe przepisy wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1826);
- wprowadzenie ułatwień w zakresie zawierania oraz rejestrowania układów zbiorowych pracy – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 1627)
Parlament Europejski przegłosował odroczenie i uproszczenie przepisów dotyczących wylesiania
W ubiegłym tygodniu Parlament Europejski zdecydował, że podmioty gospodarcze otrzymają dodatkowy rok na dostosowanie się do nowych unijnych wymogów mających na celu przeciwdziałanie wylesianiu. Przepisy rozporządzenia EUDR będą miały zastosowanie od 30 grudnia 2026 r. dla operatorów średnich i dużych, natomiast dla operatorów mikro i małych termin ten zostanie wydłużony do 30 czerwca 2027 r. Parlament Europejski jest obecnie gotowy do rozpoczęcia negocjacji międzyinstytucjonalnych z państwami członkowskimi w celu ustalenia ostatecznego brzmienia aktu prawnego. Projekt będzie musiał zostać formalnie przyjęty zarówno przez Parlament, jak i Radę, a następnie opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej przed końcem 2025 r., aby mógł wejść w życie z rocznym okresem odroczenia.
EU deforestation law: Parliament supports simplification measures
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
24 listopada 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą z 27 października 2025 r. (sygn. DKP16.8082.2.2025) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Zespół czynności obejmował: wniesienie przez wnioskodawcę do fundacji mienia (w tym udziałów w polskiej spółce operacyjnej oraz zagranicznych spółkach holdingowych), likwidację spółek holdingowych, prowadzenie przez fundację działalności gospodarczej oraz otrzymywanie przez beneficjentów świadczeń od fundacji. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe, których osiągnięcie było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności. Jednocześnie Szef KAS podkreślił, że wskazane korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, ponieważ założenie fundacji ma realizować faktyczne zamiary sukcesyjne. Dodatkowo zdaniem Szefa KAS działanie wnioskodawcy nie może zostać uznane za sztuczne. W konsekwencji wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Projekt zmian w rejestrze fundacji rodzinnych
W ostatnim tygodniu opublikowano projekt rozporządzenia wprowadzającego zmiany w zakresie rejestru fundacji rodzinnych. Projekt zakłada umożliwienie prezentowania treści z rejestru fundacji rodzinnych na stronie internetowej Sądu Okręgowego w Piotrkowie Trybunalskim za pośrednictwem Biura Obsługi Interesanta. Nowe regulacje mają wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Zmodyfikowana wersja drugiej części podręcznika KSeF 2.0
Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało zmodyfikowaną wersję drugiej części podręcznika KSeF 2.0 (wystawianie i otrzymywanie faktur). Zmiany obejmują m.in.: usunięcie fragmentu, z którego wynikało, że w numerze KSeF zawarty będzie NIP wystawcy faktury, nie zawsze będący NIP sprzedawcy (aktualnie w numerze KSeF zawsze widoczny będzie NIP sprzedawcy), rozszerzenie zakresu informacji prezentowanych w UPO (m.in. o datę wystawienia faktury i datę nadania nr KSeF) oraz skorygowanie limitu faktur przesłanych do KSeF w jednej sesji (maksymalnie 10 000).
Podręcznik KSeF 2.0 (plik pdf)
Opinia zabezpieczająca w zakresie dobrowolnego umorzenia akcji w spółce akcyjnej za wynagrodzeniem
24 listopada 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą z 14 marca 2025 r. (sygn. DKP2.8082.7.2024) w zakresie dobrowolnego umorzenia akcji w spółce akcyjnej za wynagrodzeniem. Szef KAS uznał, że choć w sprawie może powstać korzyść podatkowa, to jej uzyskanie nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem istnieją uzasadnione cele ekonomiczne warunkujące obrany sposób działania (celem czynności jest wycofanie aktywów z zagranicy i przetransferowanie ich do kraju oraz konsolidacja majątku i efektywne zarządzanie nim). Ponadto w ocenie Szefa KAS ww. korzyść podatkowa nie będzie sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, a sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. W konsekwencji wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie dobrowolnego umorzenia akcji w spółce akcyjnej za wynagrodzeniem
Wyrok NSA: przychody spółki związane z rozdysponowaniem dotacji nie są zwolnione od podatku dochodowego
W ubiegłym tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 240/23), w którym przyjął, że przyznane spółce wynagrodzenie w formie opłat za zarządzanie nie jest dotacją w rozumieniu ustawy o CIT. Tym samym przychody te nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT.
Wyrok Sądu (UE): zastosowanie przepisów dotyczących procedury zawieszenia poboru akcyzy
W ubiegłym tygodniu Sąd (UE) wydał wyrok (sprawa T-690/24), w którym przyjął, że przepisy unijne dotyczące procedury zawieszenia poboru akcyzy mają zastosowanie do sytuacji, w której nie wszystkie wyroby akcyzowe przemieszczane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy dotarły do miejsca przeznaczenia, a brakującą ilość wyrobów wykryto dopiero przy rozładunku środka transportu zawierającego wspomniane wyroby. W związku z czym – skoro wówczas uznaje się, że nieprawidłowość w rozumieniu tego przepisu wystąpiła w państwie, do którego wyroby akcyzowe miały dotrzeć – podatek akcyzowy jest wymagalny w tym właśnie państwie.
Wyrok NSA: Zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości lokali mieszkalnych przeznaczonych na wynajem
W wyroku z ubiegłego tygodnia (sygn. III FSK 1070/24) NSA przyjął, że za zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych nie będą mogły być uznane te części budynku mieszkalnego, które są wykorzystywane (zajęte) na cele mieszkalne, nawet wówczas, gdy ich oddanie przez podatnika do korzystania osobom trzecim dla realizacji celów mieszkalnych, nastąpiło w ramach działalności gospodarczej podatnika. W konsekwencji, skoro budynki (lokale) będące własnością spółki będą budynkami (lokalami) mieszkalnymi i będą wynajmowane wyłącznie na cele mieszkaniowe, to nie mogą one zostać obciążone stawką podatku od nieruchomości od tych budynków (lokali) określoną w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
