Podsumowanie legislacyjne – ustawy uchwalone przez Sejm i Senat
W minionym tygodniu odbyło się posiedzenie Sejmu, podczas którego uchwalona została m.in. ustawa o rynku kryptoaktywów, która m.in. wyznacza KNF jako organ nadzoru, nakłada obowiązki na emitentów tokenów i dostawców usług, wprowadza sankcje administracyjne oraz odpowiedzialność karną – trafi ona teraz do Senatu (Druk nr 2064).
W tym czasie odbyło się również posiedzenie Senatu, podczas którego bez poprawek uchwalono nowelizację Kodeksu pracy oraz ustawy o funduszu świadczeń socjalnych, wprowadzając m.in. powiązanie wypłaty ekwiwalentu za urlop z wynagrodzeniem, reprezentację pracowników w sprawach funduszu oraz możliwość załatwiania spraw drogą elektroniczną (Druk nr 1601). Ustawa teraz trafi do Prezydenta. Z poprawkami przyjęto również ustawę budżetową na 2026 r., która ponownie trafi do Sejmu (Druk nr 1749).
Zmiany w akcyzie i opłacie cukrowej zawetowane przez Prezydenta
Pod koniec ubiegłego tygodnia Prezydent zawetował m.in. ustawy zakładające:
- podwyżkę akcyzy na alkohol: (15% w 2026 r., 10% w 2027 r.), (Druk nr 1825);
- podwyższenie opłaty cukrowej od 2026 r. (Druk nr 1836).
Teraz ustawy ponownie trafią do Sejmu.
Jednocześnie Prezydent podpisał m.in. ustawy zakładające:
- umożliwienie przedsiębiorcom rozliczania podatku VAT, związanego z importem towarów, bezpośrednio w deklaracji podatkowej (Druk nr 1728);
- uproszczenie przepisów dotyczących przyspieszonej amortyzacji (Druk nr 1798);
- wprowadzenie zmian w opodatkowaniu wydobycia miedzi i srebra (Druk nr 1881);
- zastąpienie starych kodów PKD nowymi (Druk nr 1930);
- wprowadzenie zmian w doradztwie podatkowym (Druk nr 1729);
- uregulowanie zasady ustalania kosztów przy umorzeniu akcji przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny (Druk nr 1835);
- podwyższenie limitu przychodów, warunkującego wybór kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł (Druk nr 1838);
- wprowadzenie możliwości przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny – nowe przepisy wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 1837);
- wprowadzenie mechanizmu wyrównującego koszty emisji CO₂ między producentami z UE i spoza UE (Druk nr 1855).
Zapowiedź wydłużenia terminu na przesyłanie JPK w podatkach dochodowych
W ostatnim tygodniu opublikowano projekt ustawy wprowadzającej zmiany w podatku PIT i CIT (link do projektu). Zakłada on wydłużenie terminu na przesyłanie JPK w podatkach PIT i CIT do końca 7. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego podmiotom prowadzącym księgi rachunkowe. Ponadto projekt wprowadza przepisy, zgodnie z którymi pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej udzielone na podstawie Ordynacji podatkowej będzie miało zastosowanie odpowiednio do przesyłania JPK w podatkach dochodowych. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to I kwartał 2026 r.
Rozporządzenia wykonawcze do Krajowego Systemu e-Faktur
W grudniu 2025 r. Minister Finansów i Gospodarki podpisał cztery rozporządzenia wykonawcze dotyczące funkcjonowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Dotyczą one:
- przypadków, w których nie trzeba wystawiać faktur w KSeF (np. niektóre usługi finansowe i ubezpieczeniowe, faktury uproszczone) (link);
- zasad wystawiania faktur uproszczonych przez podatników zwolnionych z VAT (link);
- reguł korzystania z KSeF, w tym nadawania i odbierania uprawnień (wzór zawiadomienia ZAW-FA) (link);
- zmian w JPK_VAT, m.in. obowiązku podawania numeru KSeF faktury w ewidencji oraz możliwości ujmowania faktur i innych dokumentów spoza systemu z odpowiednim oznaczeniem (link).
Ponadto Ministerstwo przedstawiło wyjaśnienia w raporcie z konsultacji, z których wynika m.in., że nowe zasady dla JPK_VAT będą obowiązywać od rozliczeń za luty 2026 r. Błędy w plikach będzie można poprawić, a kary nie będą nakładane automatycznie, dopiero po wezwaniu i braku korekty.
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w zakresie umorzenia udziałów bez wynagrodzenia
15 grudnia 2025 r. opublikowano odmowę wydania opinii zabezpieczającej (sygn. DKP16.8082.4.2025) w zakresie dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego na gruncie podatku CIT i PIT, których osiągnięcie było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności. Ponadto w ocenie Szefa KAS ww. korzyści podatkowe są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (tj. z ustawą o PIT i ustawą o CIT), albowiem planowana czynność formalnie prowadzi do osiągnięcia wskazanego celu, natomiast pomija w całości ekonomicznie i gospodarczo przypisane do tego rodzaju działań instytucje prawa (np. umowa sprzedaży). Dodatkowo Szef KAS podkreślił, że działanie wnioskodawców jest sztuczne. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych znajdzie zastosowanie art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym odmówiono wydania opinii zabezpieczającej.
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w zakresie umorzenia udziałów bez wynagrodzenia
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
18 grudnia 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą (sygn. DKP1.8082.4.2025) w zakresie zespołu czynności obejmującego utworzenie fundacji rodzinnej i otrzymanie przez tę fundację darowizn pieniężnych wnoszonych przez fundatorów. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT i PCC dla fundacji, których osiągnięcie było jednym z głównych celów dokonania czynności. Jednocześnie Szef KAS podkreślił, że ww. korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, albowiem utworzenie fundacji oraz otrzymanie przez nią darowizn pieniężnych posiada istotne cele ekonomiczne związane z sukcesją i zabezpieczeniem na przyszłość. Dodatkowo Szef KAS podkreślił, że działanie wnioskodawców nie może zostać uznane za sztuczne.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Opinie Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie sprzedaży udziałów przy wykorzystaniu spółek cypryjskich
W ostatnim tygodniu opublikowane zostały dwie uchwały Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania: Uchwała nr 8/2025 i Uchwała nr 9/2025 z 22 października 2025 r., które dotyczą zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) w odniesieniu do zespołu czynności, w zakresie podatku PIT za 2019 r. W obu przypadkach przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujący m.in. sprzedaż należących do wspólników udziałów w polskiej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością na rzecz zewnętrznego inwestora, przy wykorzystaniu spółek cypryjskich. W ocenie Rady doszło do powstania korzyści podatkowej w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku PIT za 2019 r., która jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a i ust. 1ab pkt 1 ustawy o PIT). Ponadto Rada wskazała, że głównym lub jednym z głównych celów podejmowanych czynności było uzyskanie korzyści podatkowej, albowiem przeprowadzone przez wspólników czynności nakierowane były jedynie na doprowadzenie do sprzedaży udziałów w taki sposób, aby uniknąć zapłaty podatku PIT związanego ze zbyciem udziałów. Dodatkowo Rada podkreśliła, że sposób działania podatników był sztuczny. W konsekwencji Rada uznała, że w obu przypadkach do opisanego zespołu czynności mają zastosowanie art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 8/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Uchwała nr 9/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych
W pierwszej połowie grudnia 2025 r. odbyło się posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN) w Brukseli. Ministrowie finansów i gospodarki państw członkowskich UE zapoznali się z opublikowanym 4 grudnia pakietem legislacyjnym dot. Infrastruktury Rynku i Wydajnego Nadzoru. Pakiet przewiduje szereg zmian w kluczowych dla rynków finansowych aktach prawnych i zakłada m.in. wzmocnienie roli i kompetencji nadzorczych ESMA. Ponadto Rada poparła przyjęcie rozwiązań znoszących zwolnienia od cła dla przesyłek e-commerce (150 euro) i przyjęła, że w okresie przejściowym, tj. do czasu wejścia w życie reformy celnej, będzie obowiązywała ryczałtowa stawka 3 euro. Dodatkowo Rada zapoznała się ze stanem wdrażania Instrumentu na rzecz Odbudowy i Zwiększania Odporności oraz przyjęła decyzje wykonawcze zatwierdzające zmiany w Planach Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO) m.in. dla Polski. Ponadto Ministrowie omówili sytuację gospodarczą w związku z agresją Rosji na Ukrainę, rekomendację KE w sprawie systemów monitorowania emerytur, a także zapoznali się z informacją o postępach w pracach nad cyfrowym euro.
Posiedzenie Rady do Spraw Gospodarczych i Finansowych
Pakiet motoryzacyjny Komisji Europejskiej
W ostatnim tygodniu Komisja Europejska przestawiła Pakiet motoryzacyjny, który określa ramy polityczne mające na celu wsparcie europejskiego przemysłu motoryzacyjnego oraz zapewnienie neutralności klimatycznej i strategicznej niezależności do 2050 r. Główne założenia Pakietu obejmują m.in. odejście od całkowitego zakazu sprzedaży nowych samochodów spalinowych od 2035 r. oraz rewizję standardów CO2 –(od 2035 r. producenci samochodów będą musieli osiągnąć cel 90-procentowej redukcji emisji z rur wydechowych, a pozostałe 10% emisji będzie musiało zostać zrekompensowane poprzez wykorzystanie niskoemisyjnej stali wyprodukowanej w Unii lub e-paliw i biopaliw). Ponadto Komisja Europejska zaproponowała wzmocnienie europejskiego przemysłu akumulatorowego (program Battery Booster), wprowadzenie nowej dyrektywy dotyczącej flot korporacyjnych oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych.
Commission takes action for clean and competitive automotive sector
Wyrok NSA: możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej do dochodów polskiego marynarza
Na początku tygodnia NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 785/22), w którym przyjął, że możliwe jest zastosowanie ulgi abolicyjnej (art. 27g ustawy o PIT) do dochodów polskiego marynarza (zatrudnionego przez norweską firmę) osiągniętych z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez niego na statku pod obcą banderą. Dodatkowo NSA podkreślił, że warunkiem zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie jest zarówno fakt powstania obowiązku podatkowego w drugim umawiającym się państwie, jak również faktyczna zapłata podatku przez polskiego podatnika w tym państwie.
Wyrok NSA: obowiązek weryfikacji struktury przy wypłacie dywidendy
W zeszłym tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 523/23), z którego wynika, że płatnik wypłacający dywidendę ma obowiązek sprawdzić, czy struktura, w ramach której następuje wypłata, jest rzeczywista, czy sztuczna. Choć w 2016 r. przepisy dotyczące dywidend (art. 22 ust. 4 ustawy o CIT) nie wymagały wprost ustalania „rzeczywistego właściciela”, to art. 22c ustawy o CIT nakładał obowiązek analizy takich struktur pod kątem ich autentyczności. W tej sprawie ustalono, że sposób działania spółki cypryjskiej i wpływ określonej osoby fizycznej wskazywały na sztuczność struktury.
