Podsumowanie legislacyjne tygodnia
Podczas posiedzenia w dniach od 10 do 13 lutego Sejm przyjął m.in. ustawy zakładające:
- wprowadzenie zasad dotyczących raportowania i automatycznej wymiany informacji podatkowych o transakcjach z wykorzystaniem kryptoaktywów oraz umożliwienie centralnego składania deklaracji na potrzeby tzw. opodatkowania wyrównawczego (central filing) – nowe przepisy wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 2106);
- wprowadzenie ułatwień w zakładaniu i prowadzeniu firmy, także w aplikacji mObywatel – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia (Druk nr 2076);
- rozszerzenie zwolnienia podatkowego na nagrody rzeczowe przyznawane medalistom igrzysk olimpijskich, paraolimpijskich i igrzysk głuchych przez uprawnione organizacje sportowe – nowe przepisy wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia (Druk nr 1348).
Teraz ustawy trafią do Senatu.
Ponadto pod koniec tygodnia Prezydent podpisał ustawy zakładające m.in.:
- wydłużenie do końca 2028 r. jednoczesnego funkcjonowania systemu kaucyjnego oraz systemu zbierania opakowań utworzonego i utrzymywanego przez wprowadzającego produkty – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, z mocą od dnia 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 2112);
- wprowadzenie obowiązku ujawnienia w KRS informacji o instytucji prowadzącej rejestr akcjonariuszy oraz obowiązku składania wykazu akcjonariuszy przy wykreślaniu spółki z KRS – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 12 miesięcy od dnia ogłoszenia (Druk nr 2027).
Jednocześnie Prezydent zawetował m.in. ustawę o rynku kryptoaktywów, która zakładała m.in. określenie obowiązków emitentów tokenów powiązanych z aktywami lub tokenów będących e-pieniądzem oraz dostawców usług w zakresie kryptoaktywów – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) miały wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 2064). Teraz ustawa ponownie trafi do Sejmu.
Ustawy podpisane w lutym 2026 r.
Wyrok Sądu UE: uzależnienie prawa do odliczenia VAT od posiadania faktury jest sprzeczne z prawem unijnym
W ubiegłym tygodniu Sąd UE wydał wyrok (sprawa T-689/24), w którym przyjął, że przepisy krajowe (sprawa dotyczyła polskich przepisów), które uzależniają prawo do odliczenia podatku VAT od posiadania faktury są sprzeczne z prawem unijnym. Sąd podkreślił, że faktura jest tylko warunkiem realizacji prawa do odliczenia podatku VAT, a samo prawo do odliczenia powstaje niezależnie od faktu posiadania faktury. W konsekwencji podatnicy mają możliwość odliczenia podatku VAT już za miesiąc powstania obowiązku podatkowego (jeżeli przed złożeniem deklaracji mają fakturę), a nie dopiero w następnym okresie rozliczeniowym.
Wyrok Sądu UE z dnia 11 lutego 2026 r., sprawa T-689/24
Rozpoczyna się okres rozliczeń PIT za 2025 rok
15 lutego 2026 r. rozpoczął się okres rozliczeń PIT za 2025 rok. Ministerstwo Finansów i Gospodarki oraz Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) udostępniły usługę Twój e-PIT, z której mogą korzystać wszyscy podatnicy – również osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej. W usłudze Twój e-PIT zostaną udostępnione zeznania podatkowe (PIT-37, PIT-38, PIT-28, PIT-36, PIT-36L, oświadczenia PIT-OP oraz informacje PIT-DZ), które zostały wypełnione na podstawie danych posiadanych przez KAS, a w ich przygotowaniu uwzględnione zostały m. in. informacje od płatników, w tym również zwolnienia z PIT dla osób do 26 roku życia, dla rodzin 4+, dla pracujących seniorów, dla osób powracających z zagranicy oraz odliczenia z tytułu składek członkowskich na rzecz związków zawodowych.
Rozliczenie PIT za 2025 rok od 15 lutego do 30 kwietnia
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
13 lutego opublikowano odmowę wydania opinii zabezpieczającej (sygn. DKP3.8082.4.2025), której przedmiotem był zespół czynności obejmujący m.in. utworzenie fundacji rodzinnej (Fundacja), wniesienie części majątku do Fundacji oraz bieżące funkcjonowanie Fundacji (m.in. sprzedaż akcji, wypłata świadczeń na rzecz beneficjentów). Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci m.in. niepowstania zobowiązania podatkowego na gruncie PIT po stronie wnioskodawców z tytułu otrzymanego świadczenia od Fundacji. W ocenie Szefa KAS korzyść podatkowa będąca rezultatem wniesienia posiadanych przez fundatora akcji do Fundacji, a następnie ich sprzedaży przez Fundację oraz dystrybucja środków do beneficjentów, jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. Ponadto w ocenie Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności (zabezpieczenie majątku prywatnego fundatora wystąpi jedynie częściowo, a zatem celem założenia Fundacji nie jest zapobieżenie rozdrobnieniu majątku oraz biznesu fundatora na wypadek spadkobrania). Dodatkowo sposób działania wnioskodawcy jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionej korzyści podatkowej znajdzie zastosowanie art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym odmówiono wydania opinii zabezpieczającej.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem umowy pożyczki
11 lutego 2026 r. opublikowano opinię zabezpieczającą (sygn. DKP2.8082.12.2025), której przedmiotem był zespół czynności obejmujący m.in. wniesienie wkładu pieniężnego do polskiej spółki holdingowej przez spółkę międzynarodową oraz zawarcie pomiędzy tymi spółkami umowy pożyczki z przeznaczeniem na restrukturyzację finansowania. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci m.in. niepowstania zobowiązania podatkowego dla spółki międzynarodowej i obowiązku płatnika do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego przez polską spółkę w zakresie odsetek oraz braku opodatkowania PCC części wkładu pieniężnego do polskiej alokowanego na kapitał zapasowy. W ocenie Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści było jednym z głównych celów dokonania czynności, ponieważ celem działania wnioskodawców było ograniczenie niepotrzebnych kosztów administracyjnych i podatkowych związanych z finansowaniem zagranicznym. Jednocześnie Szef KAS podkreślił, że ww. korzyści nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, ponieważ zmiana strategii finansowania, zmierzająca do uproszczenia struktur oraz ograniczenia kosztów działalności, jest działaniem racjonalnym i ekonomicznie uzasadnionym. Dodatkowo Szef KAS wskazał, że działanie wnioskodawców nie może zostać uznane za sztuczne. W konsekwencji do ww. korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem umowy pożyczki
Kolejna opinia zabezpieczająca w zakresie obniżenia stawek amortyzacyjnych środków trwałych w okresie korzystania z pomocy publicznej
6 lutego 2026 r. opublikowano kolejną opinię zabezpieczającą (sygn. DKP1.8082.8.2025) dotyczącą pierwotnego obniżenia stawek amortyzacyjnych w okresie korzystania z pomocy publicznej i następczego podwyższenia ww. stawek po wykorzystaniu limitu pomocy publicznej. Argumentacja organu jest tożsama ze stanowiskiem przedstawionym w opinii zabezpieczającej opublikowanej w dniu 2 lutego 2026 r. (sygn. DKP2.8082.14.2025). Szef KAS uznał, że w sprawie może powstać korzyść podatkowa (w postaci możliwości zmniejszenia zobowiązania z tytułu podatku CIT za rok podatkowy, który nastąpi po roku, w którym zostanie wykorzystany limit pomocy publicznej), a jej uzyskanie jest głównym lub jednym z głównych celów czynności. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS ww. korzyść podatkowa nie będzie sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (ustawy o CIT lub art. 16i ust. 5 i art. 15 ust. 6 ustawy o CIT), ponieważ wnioskodawca może zaplanować obniżenie stawki amortyzacyjnej środka trwałego i powrócić do stawki, tj. wyższych kosztów podatkowych w sytuacji generowania dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie „po wykorzystaniu” limitu przyznanej pomocy publicznej. Taka czynność jest bowiem instrumentem polityki podatkowej prowadzonej przez wnioskodawcę. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. W konsekwencji do ww. korzyści podatkowej nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Zapowiedź zmian w Ordynacji podatkowej i KKS – założenia do projektu ustawy
W ostatnim tygodniu opublikowano założenia do projektu ustawy zakładającej wprowadzenie zmian w Ordynacji podatkowej i Kodeksie karnym skarbowym (KKS). Projekt zakłada m.in.:
- zastąpienie instytucji nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony;
- likwidację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego;
- wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z postępowaniem podatkowym w przypadku unikania opodatkowania;
- wprowadzenie możliwości orzeczenia przez sąd równowartości uszczuplonej należności publicznoprawnej w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary, pomimo przedawnienia zobowiązania podatkowego (np. przy wyłudzeniach VAT).
Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to I kwartał 2026 r.
KSeF: Podręcznik KSeF 2.0 w zmodyfikowanej wersji
W ostatnim tygodniu na stronie Ministerstwa Finansów i Gospodarki opublikowano Podręcznik KSeF 2.0 w zmodyfikowanej wersji. Wprowadzono m.in. następujące zmiany:
- w Cz. I: Rozpoczęcie korzystania z KSeF – dodanie nowego rozdziału, w którym opisane zostały uwierzytelnienie oraz uprawnienia w KSeF w sytuacji: śmierci podatnika, likwidacji działalności gospodarczej i jej zawieszenia, przedsiębiorstwa w spadku oraz przekształcenia, połączenia i podziału spółek;
- w Cz. II: Wystawianie i otrzymywanie faktur w KSeF – dodanie nowych podrozdziałów (m.in. Brak możliwości wystawienia rachunku przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, Skutki podwójnie wystawionej faktury);
- w Cz. III: Dodatkowe funkcjonalności KSeF – dodanie nowych podrozdziałów: Jak wypełnić zgłoszenie w e-Urzędzie Skarbowym? (faktury z załącznikiem w KSeF) oraz Jak wypełnić zgłoszenie w e-Urzędzie Skarbowym? (zgłoszenia o zamiarze zaprzestania wystawiania i przesyłania do KSeF faktur z załącznikiem).
Podręcznik KSeF 2.0 jest dostępny pod następującym linkami: cz. I, cz. II, cz. III, cz. IV
Nowe możliwości logowania do KSeF
W związku z problemami z logowaniem do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) za pośrednictwem Profilu Zaufanego, które pojawiły się już na początku działania KSeF, Ministerstwo Finansów i Gospodarki zaproponowało wprowadzenie zmian legislacyjnych. Zmiany polegają na szybszym wejściu w życie nowych metod uwierzytelniania. Dzięki nowym przepisom podatnicy szybciej zyskają możliwość logowania się do KSeF za pomocą aplikacji mObywatel. Nowelizacja rozporządzenia w sprawie korzystania z KSeF ma wejść w życie z dniem ogłoszenia. Obecnie projekt jest skierowany do ogłoszenia.
https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12407005
Wyrok NSA: kryteria dopuszczalności zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących organizacji imprez jubileuszowych spółki
W wyroku z 10 lutego 2026 r. (sygn. II FSK 660/23) NSA przyjął, że przy ocenie dopuszczalności zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących organizacji imprez związanych z rocznicą powstania spółki, należy ustalić adresata takiej imprezy. Jeżeli adresatem imprezy byli pracownicy spółki, to można zaliczyć wydatki do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast jeżeli impreza była skierowana do szerokiej publiczności, to jest to wydatek reprezentacyjny i w świetle art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
