Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
3 października 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą z 16 września 2025 r. (sygn. DKP3.8082.5.2025), której przedmiotem był zespół czynności obejmujących m.in.: utworzenie fundacji rodzinnej przez osoby fizyczne, przystąpienie fundacji jako wspólnika do spółek zależnych, wystąpienie spółki holdingowej ze spółek zależnych, darowizna wszystkich posiadanych przez założycieli akcji w spółce holdingowej na rzecz fundacji oraz rozwiązanie i likwidacja spółki holdingowej. Szef KAS uznał, że w analizowanej sprawie mogą powstać korzyści podatkowe, których osiągnięcie było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności (wybrany tryb postępowania motywowany był również korzystnym podatkowo sposobem przekazania majątku likwidowanej spółki holdingowej do fundacji). Jednocześnie Szef KAS podkreślił, że korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, a działanie wnioskodawców nie może zostać uznane za sztuczne (gdyż jest w pełni racjonalne). Szef KAS wskazał, że skoro założyciele powołali spółkę holdingową jako wehikuł sukcesyjny, to obecnie mogą skorzystać ze sposobu działania, który zapewni przeniesienie biznesu rodzinnego do fundacji w sposób neutralny podatkowo. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Opinia Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w sprawie zaliczenia opłat licencyjnych do KUP
W ubiegłym tygodniu opublikowana została Uchwała nr 5/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 7 września 2025 r., która dotyczy zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) w odniesieniu do zespołu czynności, w zakresie podatku CIT za 2019 r. Zespół czynności obejmował m.in. zawiązanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, objęcie przez nią akcji w spółce komandytowo-akcyjnej w zamian za aport obejmujący znaki towarowe, zbycie znaków towarowych na rzecz innej spółki oraz zawarcie umowy licencyjnej w przedmiocie odpłatnego korzystania z tych znaków. W ocenie Rady w sprawie zastosowanie znajduje art. 16 ust. 1 pkt 73 Ustawy o CIT, a nie klauzula GAAR, która jest regulacją nadzwyczajną. Zdaniem Rady zaliczenie opłat licencyjnych do kosztów uzyskania przychodów zostało dokonane z naruszeniem art. 16 ust. 1 pkt 73 Ustawy o CIT. Jednocześnie Rada podkreśliła, że nie doszło do powstania korzyści podatkowej w rozumieniu Ordynacji podatkowej, albowiem nieprawidłowe rozliczenie kosztów uzyskania przychodów (zaliczenie do KUP wydatków wykluczonych z takich kosztów) nie wpływa ani na powstanie zobowiązania podatkowego, ani na jego wysokość. W konsekwencji Rada uznała, że do opisanego zespołu czynności nie mają zastosowania art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 5/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 7 września 2025 r.
Przedłużenie odstępstwa VAT UE dla Polski
30 września 2025 r. w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej opublikowana została decyzja wykonawcza Rady (UE) 2025/1986 z dnia 22 września 2025 r. w przedmiocie upoważnienia Polski do dalszego stosowania szczególnych środków w zakresie podatku VAT. Decyzja zakłada przedłużenie do dnia 31 grudnia 2028 r. ograniczenia prawa do odliczenia VAT do 50% w odniesieniu do kosztów zakupu niektórych silnikowych pojazdów drogowych, w tym wydatków związanych z nabyciem wewnątrzwspólnotowym, przywozem, wynajmem lub leasingiem tych pojazdów, w przypadku, gdy dany pojazd nie jest wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej.
Decyzja wykonawcza Rady (UE) 2025/1986 z dnia 22 września 2025 r.
Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych oraz banków – Rada Ministrów przyjęła projekty ustaw
W ostatnim tygodniu Rada Ministrów przyjęła m.in. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który dotyczy zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych i zakłada m.in. brak zwolnienia z opodatkowania w zakresie osiąganych przez fundację rodzinną przychodów ze zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego po dniu 31 grudnia 2025 r. i uzależnienie stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, tj. 36 miesięcy (nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.) oraz projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, który zakłada m.in. podwyższenie stawki podatku CIT dla banków (nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.) i stopniowe obniżenie stawki podatku od niektórych instytucji finansowych (nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.). Projekty ustaw wpłynęły już do Sejmu i zostały skierowane do I czytania.
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Robocze wersje struktur logicznych Informacji TPR (wariant 6) zostały udostępnione
Ministerstwo Finansów udostępniło robocze wersje struktur logicznych (tzw. schemy) dokumentów elektronicznych informacji o cenach transferowych TPR-P i TPR-C (wariant 6). Wzory zostały udostępnione na stronie Portalu Podatkowego w zakładce Struktury dokumentów XML (link). W stosunku do wariantu 5 Informacji TPR wprowadzone zostały następujące zmiany: dodano nowe pole „Standard rachunkowości”, umożliwiono wpisanie kodu PKD według klasyfikacji z 2007 lub 2025 r., a także dokonano zmiany nazw pól technicznych we wzorze. Robocze wersje struktur logicznych zostały przygotowane w oparciu o konsultowane projekty rozporządzeń Ministra Finansów zmieniających rozporządzenia w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (link) oraz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (link). Ewentualne uwagi merytoryczne można zgłaszać w terminie do 10 października 2025 r., na adres mailowy: konsultacje.ct@mf.gov.pl.
Robocze wersje struktur logicznych Informacji TPR – wariant 6
Odzyskiwanie wierzytelności przez wierzyciela nie stanowi odpłatnego świadczenia usług
2 października 2025 r. TSUE wydał wyrok (sprawa C-535/24), w którym przyjął, że czynności dokonane przez wierzyciela w celu odzyskania wierzytelności, w sytuacji gdy czynności te zostały dokonane bez zlecenia lub upoważnienia ze strony dłużnika, nie są objęte zakresem kwalifikacji jako „odpłatne świadczenie usług” lub nie mogą zostać uznane za takie czynności.
Zamawiający (inwestor) dokonujący zapłaty wynagrodzenia bezpośrednio na rzecz podwykonawcy ma obowiązek stosować MPP
W wyroku z dnia 26 września 2025 r. (sygn. I FSK 1154/22) NSA przyjął, że w przypadku, w którym wykonawca nie dokona zapłaty wynagrodzenia na rzecz podwykonawcy i takie płatności realizował będzie zamawiający (solidarnie odpowiedzialny za zapłatę wynagrodzenia podwykonawcy wraz z wykonawcą), mechanizm podzielonej płatności z art. 108a ust. 1a ustawy o VAT powinien znaleźć zastosowanie. W ocenie NSA takie stanowisko jest zgodne z wykładnią celowościową, a także jest korzystne dla podatników i nie wiąże się z nakładaniem na nich szczególnych obowiązków.
