Zgodnie z opublikowanym projektem ustawy o zmianach w podatkach dochodowych Rząd planuje przedłużenie o 10 lat obowiązywania ulgi na robotyzację przemysłową.
Doprecyzowana zostanie również definicja kosztów kwalifikowanych – wydatkiem podlegającym dodatkowemu odliczeniu będzie wartość odpisów amortyzacyjnych.
Kierunek zmian należy ocenić pozytywnie i może on wpłynąć na szersze zainteresowanie ulgą podmiotów inwestujących w roboty przemysłowe i maszyny.
Ulga na robotyzację to rozwiązanie wprowadzone w ramach pakietu ustaw tzw. Polski Ład, którego celem jest wsparcia innowacyjnych działań podatników poprzez przyznania dodatkowych preferencji w postaci możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania dodatkowych 50% kosztów uzyskania przychodu przeznaczonych na robotyzację przemysłową.
Za koszty uzyskania przychodu poniesione na robotyzację uznaje się m.in. koszty nabycia fabrycznie nowych:
Dodatkowo preferencją objęte są, również koszty usług szkoleniowych oraz koszty związane z nabyciem wartości niematerialnych i prawnych związanych z uruchomieniem i przyjęciem do używania robota przemysłowego.
Odliczeniu podlegać mogą zarówno wydatki związane z nabyciem ww. środków trwałych jak i raty leasingu operacyjnego.
W obecnym kształcie, ulga dotyczyła wydatków na środki trwałe zaliczone do kosztów uzyskania przychodu (np. poprzez odpisy amortyzacyjne) w latach 2022-2026.
Od momentu wprowadzenia ulgi do przepisów podatkowych powodowała ona liczne spory podatników z organami podatkowymi.
Jednym z głównych obszarów mających negatywny wpływ na „popularność” wdrożenia ulgi była kwestia związana z ustaleniem co w praktyce stanowi koszt kwalifikowany.
Obecne przepisy stanowią, że kosztem kwalifikowanym są „koszty nabycia”. W związku z czym można podnosić, że kosztem nabycia jest cena nabycia robotów czy maszyn i, konsekwentnie, koszty kwalifikowane z tytułu ulgi rozliczane byłyby jednorazowo. Niemniej organy podatkowe od lat stały oporem do takiej wykładni przepisów. Mimo, iż w ostatnich latach część sądów administracyjnych stanęło po stronie podatników wskazując, że faktycznie cena nabycia może stanowić koszt kwalifikowany tak było to nadal stanowisko mniejszościowe.
Po wejściu w życie nowych przepisów opisany problem ma zostać wyeliminowany.
Rząd planuje doprecyzowanie definicji kosztów kwalifikowanych, zgodnie z którą wydatkami takimi mają być odpisy amortyzacyjne. W połączeniu z przedłużeniem ulgi o kolejne 10 lat powinno pozwolić to na bezpieczniejsze wdrożenie tej zachęty podatkowej bez konieczności uzyskiwania interpretacji podatkowej dotykającej tej kwestii.
Opublikowany projekt zmian w przepisach nie doprecyzowuje innych kwestii, które budziły w ostatnich latach wątpliwości interpretacyjne (jak np. możliwość ujęcia w uldze ponoszonych wydatków na całe linie produkcyjne). Niemniej jednak, proponowane przedłużenie obowiązywania przepisów o kolejne 10 lat podatkowych może w istotny sposób wpłynąć na sposób planowania inwestycji w dłuższej perspektywie.
Po wejściu w życie proponowanych zmian ulga będzie miała zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w roku 2036. Zatem poczynione inwestycje w robotyzację przemysłową od roku 2022 mogą oraz będą nadal mogły korzystać z preferencyjnego traktowania podatkowego i w konsekwencji będą bardziej opłacalne.
Co dodatkowo istotne, ulga może zostać wdrożona zarówno w przedsiębiorstwach będących podatnikami CIT jak i PIT.
***
Jeśli Państwa firma zainwestowała lub planuje inwestycje (również poprzez leasing) m. in. w różnego rodzaju roboty przemysłowe oraz dodatkowe maszyny wspierające ich działanie zachęcamy do kontaktu.
Partner, Dział Doradztwa Podatkowego, Szef Zespołu ds. Sektora Finansowego
KPMG w Polsce
Dowiedz się więcej, o tym w jaki sposób wiedza i technologia KPMG mogą pomóc Tobie i Twojej firmie.
