4 sierpnia 2026 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Kancelaria Prezesa Rady Ministrów - Portal Gov.pl).
Projekt przewiduje szereg zmian w ustawie o fundacji rodzinnej.
Planowany termin jego przyjęcia przez Radę Ministrów to III kwartał 2026 r.
Cel i tło proponowanych zmian
Projektowane rozwiązania w obszarze opodatkowania fundacji rodzinnych stanowią odpowiedź na zidentyfikowane w toku przeglądu ustawy o fundacji rodzinnej potrzeby uszczelnienia systemu podatkowego. Resort finansów stwierdził, że analiza praktyk rynkowych ujawniła przypadki wykorzystywania fundacji rodzinnych w sposób sprzeczny z celem tej instytucji.
Uszczelnienie zasad opodatkowania fundacji rodzinnych
Projekt przewiduje wprowadzenie pakietu rozwiązań o charakterze uszczelniającym, obejmujących m.in.:
- uzależnienie stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, tj. 36 miesięcy;
- wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo;
- włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC);
- doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów osiąganych przez fundację rodzinną z umów, których przedmiotem jest oddanie nieruchomości do odpłatnego korzystania (w szczególności najem krótkoterminowy);
- podwyższenie stawki opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków, o której mowa w art. 24q ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z 15% do 19%.
Zaproponowane działania są niezbędne dla zapewnienia zgodności praktyki funkcjonowania fundacji rodzinnych z celem ich wprowadzenia do porządku prawnego oraz ograniczenia zjawisk prowadzących do obchodzenia przepisów podatkowych i wykorzystywania tej instytucji w sposób odbiegający od pierwotnych zamierzeń ustawodawcy.
Należy jednak zauważyć, że projekt w dużej mierze powtarza propozycje z ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która 27 listopada 2025 r. została zawetowana przez Prezydenta.
Rozszerzenie zakresu zwolnień podatkowych dla rodziny fundatora
Równolegle projekt zakłada wprowadzenie rozwiązań sprzyjających pełniejszej realizacji podstawowego celu fundacji rodzinnej, jakim jest zapewnienie sukcesji międzypokoleniowej oraz zachowanie zgromadzonego majątku rodzinnego.
Obecnie zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) nie obejmuje świadczeń otrzymywanych przez beneficjentów fundacji rodzinnej oraz osób uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, które są zstępnymi rodzeństwa będącego fundatorami. Zstępni ci zobowiązani są do zapłaty podatku PIT w wysokości 10% przychodu.
Projekt przewiduje objęcie zwolnieniem z PIT świadczeń otrzymywanych przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami fundacji rodzinnej – zarówno beneficjentów, jak i osób uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Do ustalania proporcji dla celów zwolnienia podatkowego znajdą zastosowanie analogiczne zasady jak w przypadku fundacji założonej przez rodziców rodzeństwa, tj. pełne zwolnienie w PIT dla wszystkich zstępnych każdego z rodzeństwa.
Jak możemy pomóc?
Zespół KPMG na bieżąco monitoruje przebieg procesu legislacyjnego i aktywnie uczestniczy w konsultacjach publicznych, aby zapewnić Państwu dostęp do najbardziej aktualnych informacji i praktycznych rekomendacji. Jednocześnie pozostajemy do Państwa dyspozycji i z przyjemnością odpowiemy na wszelkie pytania oraz udzielimy dodatkowych wyjaśnień dotyczących planowanych zmian.
