Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zmiany w fundacji rodzinnej i podatku bankowym – ustawy trafią do Prezydenta

7 listopada opublikowano odmowę wydania opinii zabezpieczającej (sygn. DKP3.8082.3.2024) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej. Zespół czynności obejmował m.in. przekształcenie spółek jawnych w spółki z o.o. wraz z dokonaniem zmian w strukturze udziałowców i wyborem opodatkowania Estońskim CIT, utworzenie fundacji rodzinnej oraz uproszczenie struktury grupy. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe (m.in. w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego na gruncie podatku PIT i CIT oraz pomniejszenie zobowiązań w podatku dochodowym, z uwagi na przysługujące fundacjom rodzinnym zwolnienie podmiotowe z podatku CIT), które są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy. Zdaniem Szefa KAS osiągnięcie korzyści było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności (cel w postaci efektywnego i precyzyjnego zaplanowania procesu sukcesyjnego nie dotyczy całej działalności gospodarczej, a jedynie tej części, której wprowadzenie do majątku fundacji będzie podatkowo korzystne). Dodatkowo Szef KAS podkreślił, że działanie wnioskodawców jest sztuczne, albowiem fundacja rodzinna jest jedynie podmiotem pośredniczącym, a podział działalności wskazuje na nieuzasadnione dzielenie operacji. W konsekwencji odmówiono wydania opinii zabezpieczającej.

Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej

Na ostatnim posiedzeniu Senat m.in. przyjął bez poprawek ustawę zakładającą wprowadzenie zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych – nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. (Druk nr 1753). Teraz ustawa trafi do podpisu Prezydenta.

Natomiast na ostatnim posiedzeniu Sejm m.in. przyjął poprawki Senatu do ustawy zakładającej podwyższenie stawki podatku CIT dla banków i stopniowe obniżenie stawki podatku od niektórych instytucji finansowych – nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2026 r. (w przypadku banków) i 1 stycznia 2027 r. (w przypadku instytucji finansowych) (Druk nr 1752). Ta ustawa również teraz trafi do podpisu Prezydenta.

5 listopada 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą (sygn. DKP16.8082.3.2025), której przedmiotem była czynność obejmująca m.in. założenie spółki komandytowej, wniesienie do tej spółki przez wspólników wkładu niepieniężnego w postaci prawa użytkowania nieruchomości, wzniesienie przez spółkę nowego budynku oraz dokonywanie przez spółkę odpisów amortyzacyjnych od tego budynku. Szef KAS uznał, że choć w sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego od przychodów z budynków dla wspólnika spółki, to nie jest ona sprzeczna z przepisem lub celem ustawy podatkowej. Ponadto w ocenie Szefa KAS uzyskanie ww. korzyści podatkowej nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem sposób działania spółki jest uzasadniony ekonomicznie. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. Zasadniczym motywem działania są względy ekonomiczne i gospodarcze, gdyż powołanie spółki celowej to powszechna praktyka gospodarcza w realizacji projektów nieruchomościowych, a kontekst funkcjonowania wspólnika oraz profil jego działalności gospodarczej (różny od profilu działalności wnioskodawcy) gospodarczo uzasadniają funkcjonowanie wnioskodawcy w zakresie realizacji inwestycji. W konsekwencji do przedstawionej korzyści podatkowej nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie budowy i użytkowania budynku na cudzym gruncie

3 listopada udostępniono środowisko testowe Aplikacji Podatnika KSeF 2.0. Wersja testowa oferuje zakres funkcjonalności, który zawierać będzie również wersja produkcyjna udostępniona 1 lutego 2026 r. W środowisku testowym użytkownik może posługiwać się dowolnymi, fikcyjnymi danymi. Żadna z czynności nie niesie za sobą skutków prawnych, a dane będą okresowo usuwane. Testowa wersja Aplikacji Podatnika KSeF 2.0 w zakresie certyfikatów i uprawnień działa niezależnie od Modułu MCU udostępnionego produkcyjnie 1 listopada br. Ewentualne błędy oraz spostrzeżenia można przekazywać za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego KSeF, który jest dostępny pod następującym linkiem.

Rozpoczęliśmy testy otwarte Aplikacji Podatnika KSeF 2.0

4 listopada 2025 r. weszły w życie dwie ustawy wprowadzające zmiany w Ordynacji podatkowej, które zakładają:

Ø  że jeżeli w postępowaniu podatkowym wszczętym z urzędu nie da się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego, to rozstrzyga się na korzyść strony (link);

Ø  że, jeżeli kontrola podatkowa lub celno-skarbowa nie zakończy się w ciągu 6 miesięcy od dnia jej wszczęcia, to za czas po tym terminie nie będą naliczane odsetki za zwłokę, aż do dnia zakończenia kontroli (link).

Pod koniec października Komisja Europejska opublikowała najnowszą wersję Nomenklatury scalonej (CN), która będzie obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Nomenklatura scalona to ośmiocyfrowy system kodowania UE, który służy wspólnej unijnej taryfie celnej i dostarcza danych statystycznych na temat handlu w UE oraz między UE a resztą świata. Nomenklatura scalona została ustanowiona rozporządzeniem unijnym. Jest aktualizowana co roku i publikowana jako rozporządzenie wykonawcze Komisji w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej, seria L.

Commission publishes the 2026 version of the Combined Nomenclature - Taxation and Customs Union

Implementing regulation - EU - 2025/1926 - EN - EUR-Lex

Podczas posiedzenia w dniach 4-5 listopada Rada Polityki Pieniężnej postanowiła obniżyć stopy procentowe NBP o 0,25 pkt. proc. do poziomu:

• stopa referencyjna 4,25% w skali rocznej;
• stopa lombardowa 4,75% w skali rocznej;
• stopa depozytowa 3,75% w skali rocznej;
• stopa redyskontowa weksli 4,30% w skali rocznej;
• stopa dyskontowa weksli 4,35% w skali rocznej.

Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych – obecnie stawka odsetek od zaległości podatkowych spadnie i będzie wynosić 11,5% w skali roku, wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego oraz obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.

W ubiegłym tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 186/23), w którym przyjął, że możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatku poniesionego na zapłatę określonych kwot na rzecz podwykonawcy w ramach solidarnej odpowiedzialności, w części, w jakiej nie zostały one zwrócone w jakikolwiek sposób przez wykonawcę, nawet wtedy, gdy spółka zapłaciła wynagrodzenie na rzecz wykonawcy.

W ostatnim tygodniu zostały wydane dwa wyroki WSA w Gdańsku (sygn. I SA/Gd 615/25, I SA/Gd 606/25), z których wynika, że zbiór maszyn z których żadna nie jest samodzielnie robotem przemysłowym, a które tylko w efekcie określonego wspólnego działania mają cechy robota przemysłowego, nie jest objęty ulgą na robotyzację. Sąd podkreślił, że w art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT mowa jest wyraźnie o maszynie zintegrowanej z innymi maszynami/urządzeniami w cyklu produkcyjnym, a nie o zespole maszyn i urządzeń, których elementem są roboty. 

W pierwszym tygodniu listopada zapadły dwa wyroki dotyczące zasad obliczania opłaty od środków spożywczych (WSA w Poznaniu, sygn. I SA/Po 435/25 i WSA w Łodzi, sygn. I SA/Łd 498/25). W ocenie Sądów cukry występujące w napojach naturalnie nie są objęte opłatą od środków spożywczych i w konsekwencji ich ilość nie może wpływać na wysokość tej opłaty. Napoje z dodatkiem soków owocowych są kwalifikowane jako napoje zawierające cukry naturalnie w nim występujące, a zatem cukry, których ilość nie może być kalkulowana do obliczenia opłaty.