Podatkowe podsumowanie tygodnia. Podsumowanie nowej odsłony programu „NaszEauto”

W zeszłym tygodniu opublikowana została opinia zabezpieczająca z 1 sierpnia 2025 r. (sygn. DKP2.8082.1.2025), dotycząca połączenia dwóch spółek kapitałowych przez przejęcie i podwyższenie kapitału w spółce przejmującej. Spółka przejmowana została rozwiązana bez likwidacji. W ocenie Szefa KAS, w analizowanej sytuacji mogły powstać korzyści podatkowe, takie jak brak obowiązku zapłaty CIT przez spółkę przejmującą oraz brak podatku po stronie wspólników spółki przejmowanej. Jednak uznano, że nie były to główne cele połączenia. Cała transakcja miała przede wszystkim uzasadnienie biznesowe: integrację segmentów działalności w grupie kapitałowej, rozwój oferty, połączenie kompetencji, zwiększenie elastyczności operacyjnej, dostosowanie struktury do warunków rynkowych oraz obniżenie kosztów. Szef KAS uznał, że wskazane ewentualne korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu. W konsekwencji do ww. korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie połączenia spółek kapitałowych przez przejęcie z podwyższeniem kapitału zakładowego w spółce przejmującej

Od 1 lutego 2026 r. przedsiębiorcy zapłacą wyższą minimalną składkę zdrowotną. W 2025 r. obowiązywała czasowa ulga – składka była liczona od 75% płacy minimalnej, co dawało 314,96 zł miesięcznie. Ulga wygasa z końcem stycznia 2026 r., a Ministerstwo Finansów potwierdziło, że nie prowadzi prac nad utrzymaniem obniżonej podstawy w kolejnych latach. Powrót do starych zasad oznaczać będzie naliczanie składki od płacy minimalnej. Przy stawce 9% i wynagrodzeniu minimalnym 4806 zł brutto, od lutego składka wyniesie 432,54 zł miesięcznie. To wzrost o 117,58 zł, czyli ok. 37,3%. Podwyżka najmocniej uderzy w przedsiębiorców rozliczających się na skali lub podatku liniowym, którzy w danym miesiącu mają niski dochód lub stratę.

13 listopada 2025 r. TSUE wydał wyrok (sprawa C-639/24), w którym uznał, że zgodnie z art. 138 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE oraz art. 45a rozporządzenia wykonawczego nr 282/2011, organy podatkowe nie mogą odmówić zwolnienia z VAT wyłącznie dlatego, że przedsiębiorca nie przedstawił dowodów w dokładnie takiej formie, jak przewidziano w przepisach rozporządzenia. Oznacza to, że brak dokumentów wskazanych w art. 45a nie może być jedynym powodem do odrzucenia prawa do zwolnienia. Trybunał podkreślił, że organy podatkowe mają obowiązek przeanalizować wszystkie dostępne dowody, które mogą potwierdzić, że towary faktycznie zostały wysłane lub przewiezione z jednego państwa członkowskiego UE do innego. Ocena ta powinna być dokonana również w sytuacji, gdy nie stosuje się domniemania przewidzianego w art. 45a ust. 1 rozporządzenia.

Wyrok TSUE z dnia 13 listopada 2025 r. w sprawie C‑639/24

W minionym tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 2017/21), w którym uznał, że jeśli zakład stanowiący zorganizowaną część przedsiębiorstwa zostaje przeniesiony do spółki przejmującej i ta spółka nadal go wykorzystuje w swojej działalności, tak jak robiła to spółka dzielona, to mamy do czynienia z kontynuacją działalności. Zmiana właścicieli udziałów w spółce przejmującej nie ma tu znaczenia, bo spółka pozostaje tym samym podmiotem prawnym i podatnikiem. W takiej sytuacji spełnione są warunki wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Przeniesienie zakładu nie powoduje likwidacji podatnika ani utraty prawa do odliczenia VAT, więc nie ma obowiązku naliczania podatku należnego od tej transakcji.

W minionym tygodniu udostępnione zostało środowisko przedprodukcyjne (Demo) Aplikacji Podatnika KSeF 2.0, które pozwala testować nowe funkcje systemu w warunkach zbliżonych do wersji produkcyjnej. Użytkownicy mogą wystawiać i odbierać faktury przy użyciu prawdziwych danych uwierzytelniających, ale fikcyjnych danych na fakturach bez skutków podatkowych. Wersja Demo umożliwia m.in. wystawianie i pobieranie faktur w formatach XML, HTML i PDF, obsługę kodów QR, zarządzanie uprawnieniami, generowanie tokenów oraz dostęp do faktur offline. Środowisko będzie dostępne do czasu uruchomienia wersji produkcyjnej 1 lutego 2026 r., a działania w nim mają charakter testowy. Narzędzie jest dostępne pod adresem.

Od 1 stycznia 2026 r. limit podmiotowego zwolnienia z VAT wzrośnie z 200 tys. zł do 240 tys. zł. W odpowiedzi na interpelację poselską Ministerstwo Finansów potwierdziło, że przedsiębiorcy, których wartość sprzedaży w 2025 r. przekroczyła 200 tys. zł, lecz nie przekroczyła 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia już od początku 2026 r., bez rocznego okresu karencji przewidzianego w art. 113 ust. 11 ustawy o VAT. Rozwiązanie to wynika z przepisu przejściowego ustawy o VAT, który działa analogicznie do wcześniejszych nowelizacji podnoszących limit zwolnienia.

Odpowiedź na interpelację nr 12839

12 listopada 2025 r. Ministerstwo Klimatu i Środowiska oraz NFOŚiGW podczas konferencji prasowej podsumowali dotychczasowe efekty programu „NaszEauto”, które od 20 października funkcjonuje w nowej formule. Z programu skorzystało już ponad 19,5 tys. wnioskodawców, otrzymując łącznie ponad 600 mln zł, co oznacza, że wykorzystanie środków przekroczyło już 50% alokacji. Podczas konferencji poinformowano także o utrzymaniu premii za zezłomowanie pojazdu, skróceniu czasu wypłaty dotacji do ok. 7 miesięcy oraz zniesieniu premii za niski dochód.

Nowa odsłona programu „NaszEAuto” - więcej beneficjentów, większe wsparcie, szybsza transformacja transportu