Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zapowiedź zmian w opłacie cukrowej

Pod koniec ostatniego tygodnia w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Projekt zakłada m.in. podwyższenie wysokości opłaty stałej i zmiennej za zawartość cukrów lub słodzików w napoju, opłaty stałej za zawartość kofeiny lub tauryny, które występują m.in. w napojach energetycznych oraz wysokości maksymalnej opłaty, a także podwyższenie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, z 10% do 15% wygranej lub nagrody.

Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

8 października 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt zakłada uproszczenie regulacji podatkowych dotyczących przyśpieszonej amortyzacji, tj. usunięcie kryterium zamożności z przesłanek warunkujących skorzystanie z preferencyjnej amortyzacji oraz pozostawienie jedynie przesłanki przeciętnej stopy bezrobocia jako warunku lokalizacyjnego do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Status prac legislacyjnych można śledzić pod następującym linkiem.

Na posiedzeniu w dniach 7-8 października 2025 r. Rada Polityki Pieniężnej postanowiła obniżyć stopy procentowe NBP o 0,25 pkt. proc. do poziomu:

1. stopa referencyjna 4,50% w skali rocznej
2. stopa lombardowa 5,00% w skali rocznej
3. stopa depozytowa 4,00% w skali rocznej
4. stopa redyskontowa weksli 4,55% w skali rocznej
5. stopa dyskontowa weksli 4,60% w skali rocznej.

Uchwała RPP weszła w życie 9 października 2025 r. Zmiana stopy referencyjnej wpływa m.in. na wysokość odsetek od zaległości podatkowych (obecnie stawka odsetek od zaległości podatkowych spadnie i będzie wynosić 12% w skali roku), wysokość limitu hipotetycznych kosztów finansowania zewnętrznego i obniżkę kwoty zobowiązania podatkowego w przypadku zapłaty VAT w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku.

Komunikat prasowy z posiedzenia Rady Polityki Pieniężnej w dniach 7-8 października 2025 r.

Pod koniec września 2025 r. w Dzienniku Ustaw zostały ogłoszone rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z 6 września 2025 r.: w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. poz. 1294), w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. poz. 1299) oraz w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1311). Od 1 stycznia 2026 r. niektórych podatników PIT zaczną obowiązywać przepisy nakazujące prowadzenie m.in. ksiąg rachunkowych i podatkowej księgi przychodów i rozchodów w postaci elektronicznej, oraz ich przesyłanie po zakończeniu roku w formie ustrukturyzowanej naczelnikowi urzędu skarbowego. Od 2026 r. ww. obowiązek będzie dotyczył podatników PIT, którzy są zobowiązani do składania JPK VAT za okresy miesięczne, natomiast od 2027 r. pozostałych podatników PIT, w tym zobowiązanych do składania JPK VAT za okresy kwartalne.

Publikacja rozporządzeń Ministra Finansów i Gospodarki dotyczących ksiąg podatkowych

7 października Krajowa Administracja Skarbowa zorganizowała konferencję dotyczącą planowanej na poziomie Unii Europejskiej Reformy Unii Celnej. W spotkaniu wzięli udział m.in. przedstawiciele eksporterów i importerów oraz branży TSL i e-commerce. Celem konferencji było przybliżenie głównych założeń reformy i rozwiązań przyjętych w nowym unijnym kodeksie celnym, który jest obecnie przedmiotem negocjacji między Komisją Europejską, Parlamentem Europejskim i Radą Unii Europejskiej. Podczas konferencji obyły się dwa panele dyskusyjne. Podczas pierwszego panelu omawiano obowiązki przedsiębiorców oraz ułatwienia, a drugi panel poświęcony był dyskusji na temat wpływu reformy na branżę e-commerce. Na potrzeby konsultacji planowanych zmian został uruchomiony specjalny adres e-mail: Reforma_Unii_Celnej@mf.gov.pl, gdzie można przesyłać uwagi i propozycje usprawnień. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania publikowane są pod następującym linkiem.

7 października 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) opublikowana została zmodyfikowana wersja projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Wraz z projektem ustawy opublikowano również uzasadnienie oraz ocenę skutków regulacji. Projekt zakłada wprowadzenie szeregu zmian, m.in.: rewizję instytucji przedawnienia (w tym w zakresie nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym), modyfikację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego, wprowadzenie możliwości wydłużenia terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku ze skorygowaniem deklaracji w niedługim okresie przed upływem terminu przedawniania zobowiązania podatkowego, a także zmiany w zakresie MDR. Nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie 1 lipca 2026 r. Wszystkie dokumenty dostępne są pod następującym linkiem. 

W ubiegłym tygodniu opublikowana została opinia zabezpieczająca z 16 września 2025 r. (sygn. DKP3.8082.6.2025), której przedmiotem było wniesienie przez wspólników holdingu udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością do ww. holdingu w drodze aportu, w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym holdingu (tzw. wymiana udziałów). Szef KAS uznał, że choć mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku PIT, CIT i PCC, to nie są one sprzeczne z przepisem lub celem ustawy podatkowej. Ponadto w ocenie Szefa KAS uzyskanie ww. korzyści podatkowych nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, ponieważ transakcja pozwoli na przygotowanie struktury majątkowej do procesu sukcesji międzypokoleniowej oraz ułatwi proces zarządzania majątkiem rodzinnym. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie wymiany udziałów

Przypominamy, że na mocy rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r., od 1 stycznia 2026 r. Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego (I MUS) w Warszawie stanie się organem właściwym dla podatników, których roczne przychody przekraczają 100 mln euro (obecnie próg przychodów wynosi 50 mln euro). Nowa kategoria podmiotów obsługiwanych przez Naczelnika I MUS obejmie również wszystkich podatników będących stroną umowy o współdziałanie z Szefem KAS. Podmioty, których przychody mieszczą się w przedziale od 3 do 100 mln euro będą obsługiwane przez wojewódzkie wyspecjalizowane urzędy skarbowe. Warto pamiętać, że 15 października 2025 r. upływa termin na ewentualne złożenie zawiadomienia o zmianie właściwego urzędu skarbowego.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo

W wyroku z 7 października 2025 r. (sygn. I FSK 1585/22) NSA przyjął, że w zakresie wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi w celach mieszanych, w celu obliczenia podatku podlegającego odliczeniu, podatnik jest zobowiązany ustalić – na zasadach określonych w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT – podatek naliczony związany z prowadzoną działalnością, a następnie do tak wyliczonej kwoty przyjąć odliczenie, o którym mowa w art. 86a ust. 1 ustawy o VAT (tj. 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi).

7 października 2025 r. NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 48/23), w którym przyjął, że art. 38k ustawy o CIT, który przewiduje możliwość dokonywania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19, obejmuje swoim zakresem również wytworzenie środków trwałych we własnym zakresie. Celem tego przepisu było bowiem zachęcenie przedsiębiorców do inwestowania w celu wytwarzania produktów koniecznych dla zwalczania i przeciwdziałania skutkom pandemii.

Z wyroku NSA z 7 października 2025 r. (III FSK 738/24) wynika, że zbiornik, który służy gromadzeniu substancji, nie tylko w celu jej wyłącznego magazynowania (krótko lub długookresowego) w stanie niezmienionym, ale również w innych celach, np. separowania czy przetwarzania, może stanowić budowlę objętą opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości. Fakt, że zbiorniki nie służą wyłącznie magazynowaniu, lecz zachodzą w nich określone procesy technologiczne, zmierzające do zmiany fizycznych, chemicznych i innego rodzaju właściwości substancji, nie wystarczy bowiem do przyjęcia, że nie są one zbiornikami w rozumieniu art. 3 pkt 3 ustawy – Prawo budowlane.