Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zmiany w Ordynacji podatkowej, ustawie o CIT i prawie pracy – podsumowanie posiedzenia Sejmu

W dniach od 9 do 12 września 2025 r. miało miejsce posiedzenie Sejmu.

Sejm przyjął m.in. następujące ustawy:

• ustawę o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, która zakłada m.in. wprowadzenie zasady domniemania niewinności, co oznacza, że w postępowaniach podatkowych, które rozpoczynane są z urzędu, niedające się usunąć wątpliwości dotyczące stanu faktycznego, będą rozstrzygane na korzyść podatników – nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw;
• ustawę o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, która wprowadza m.in. regulację przewidującą nienaliczanie odsetek za zwłokę, jeżeli kontrola podatkowa albo kontrola celno-skarbowa będą trwały dłużej niż 6 miesięcy – od dnia następnego po tym okresie aż do jej zakończenia – nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw;
• ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która zakłada m.in. likwidację obowiązku składania przez spółkę holdingową oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z CIT dochodów ze zbycia udziałów (akcji), jako warunku uprawniającego do skorzystania ze zwolnienia – nowe przepisy mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
• ustawę o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw, która zakłada m.in. umożliwienie wliczania do stażu pracy także m.in. pracy na podstawie umowy zlecenia, prowadzenia działalności gospodarczej czy pracy za granicą i dotyczy całego okresu zatrudnienia, niezależnie od wymiaru czasu pracy oraz ma zastosowanie także do poprzednich okresów zatrudnienia – nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.;
• ustawę o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług, która zakłada m.in. wprowadzenie przepisów umożliwiających weryfikację wiarygodności kontrahenta, dzięki możliwości sprawdzenia on-line, czy jest on ujęty w wykazie podatników VAT – nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 października 2025 r.;
• ustawę o bonie ciepłowniczym oraz o zmianie niektórych innych ustaw, która zakłada m.in. przedłużenie do 31 grudnia 2025 r. mechanizmu „mrożenia" ceny maksymalnej za energię elektryczną dla gospodarstw domowych na poziomie 500 zł/MWh oraz wprowadzenie bonu ciepłowniczego – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
• ustawę o zmianie niektórych ustaw w celu weryfikacji prawa do świadczeń na rzecz rodziny dla cudzoziemców oraz o warunkach pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, która zakłada m.in. uszczelnienie systemu otrzymywania świadczeń na rzecz rodziny przez cudzoziemców, przede wszystkim z Ukrainy – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
• ustawę o zmianie ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, która zakłada m.in. uproszczenie procedury ubiegania się o zwrot podatku akcyzowego w odniesieniu do bydła, świń, owiec, kóz i koni, w przypadku prowadzenia przez producenta rolnego produkcji rolnej, któremu równocześnie przysługuje zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie paliwa zakupionego do tej produkcji na powierzchni co najmniej 1 ha użytków rolnych – nowe przepisy mają wejść w życie po 14 dniach od ogłoszenia w Dzienniku Ustaw;
• ustawę o zmianie ustawy – Prawo o postepowaniu przed sądami administracyjnymi, która zakłada m.in. ograniczenie liczby dokumentów, które trzeba składać w sądach administracyjnych, np. pełnomocnictwa, jeśli sąd może to samodzielnie sprawdzić w dostępnych elektronicznie wykazach lub rejestrach publicznych – nowe przepisy mają wejść w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.        

Teraz ustawy zostaną skierowane do Senatu.

Ustawa o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa

Ustawa o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa

Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Ustawa o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw

Ustawa o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz ustawy o podatku od towarów i usług

Ustawa o bonie ciepłowniczym oraz o zmianie niektórych innych ustaw

Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu weryfikacji prawa do świadczeń na rzecz rodziny dla cudzoziemców oraz o warunkach pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa

Ustawa o zmianie ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej

Ustawa o zmianie ustawy – Prawo o postepowaniu przed sądami administracyjnymi

Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych dotyczących pierwszych projektów formularzy przewidzianych w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Przedmiotem konsultacji są projekty wzorów zawiadomień oraz zeznań podatkowych. Formularze umożliwiają prawidłowe rozliczenie zobowiązań podatkowych w zakresie opodatkowania wyrównawczego oraz złożenie odpowiednich zawiadomień. Zostały one przygotowane w postaci struktur logicznych w formacie XSD. Opinie i uwagi (z uzasadnieniem) należy przesyłać do 19 września 2025 r. na adres: globalny.minimalny@mf.gov.pl.

Konsultacje podatkowe - projekty formularzy w zakresie opodatkowania wyrównawczego (GloBE)

Rozpoczęły się również konsultacje podatkowe w zakresie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Przedmiotem konsultacji jest ocena funkcjonowania obecnie obowiązujących przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania zawartych w Ordynacji podatkowej. Zdaniem Ministra Finansów i Gospodarki zasadne jest dokonanie podsumowania dotychczasowych rozwiązań, w kontekście ewaluacji koncepcji przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Opinię wraz z uzasadnieniem należy przesłać na adres: sekretariat.dts@mf.gov.pl, w terminie 21 dni od dnia upublicznienia informacji o rozpoczęciu konsultacji, tj. do dnia 2 października 2025 r.

Konsultacje podatkowe w zakresie przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania

8 września 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 22 sierpnia 2025 r. (sygn. DKP2.8082.3.2025) w zakresie połączenia odwrotnego spółek (tj. połączenia spółek poprzez przeniesienie całego majątku ze spółki matki na spółkę córkę, bez podwyższania kapitału zakładowego). Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie może powstać korzyść podatkowa w postaci neutralności podatkowej połączenia na gruncie ustawy o CIT (po stronie wnioskodawcy), to nie jest ona sprzeczna z przepisem lub celem ustawy podatkowej, w szczególności z art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d w zw. z art. 4 pkt 3e ustawy o CIT. Ponadto uzyskanie ww. korzyści podatkowej nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem połączenie odwrotne uzasadnione jest przede wszystkim funkcjami gospodarczymi pełnionymi przez spółki uczestniczące w tym procesie i brakiem planów rozwojowych grupy względem spółki matki. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionej korzyści podatkowej nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie połączenia odwrotnego spółek

W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Projekt zakłada usunięcie kryterium zamożności z przesłanek warunkujących skorzystanie z preferencyjnej amortyzacji. Nowe regulacje przewidują bowiem usunięcie z art. 22j ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16j ust. 7 ustawy o CIT warunku, zgodnie z którym podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, w przypadku gdy ten środek trwały znajduje się na obszarze gminy lub miasta na prawach powiatu, w których indywidualny wskaźnik zamożności gminy lub miasta na prawach powiatu jest mniejszy niż 100% wskaźnika zamożności wszystkich gmin lub miast na prawach powiatu. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r.

Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

10 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Projekt zakłada m.in. podwyższenie stawek akcyzy na napoje alkoholowe w latach 2026-2027, tj. w 2026 r. – 15% w stosunku do stawek z 2025 r., a w 2027 r. – 10% w stosunku do stawek z 2026 r. oraz podwyższenie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych, z 10% do 15% wygranej lub nagrody. Status prac legislacyjnych można śledzić pod następującym linkiem.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

W ubiegłym tygodniu, Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz ustawy – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Projekt zakłada m.in.: doprecyzowanie zakresu czynności doradztwa podatkowego, umożliwienie wykonywania przez doradców podatkowych obowiązków informacyjnych, sprawozdawczych oraz związanych z raportowaniem, wynikających m.in. z prawa podatkowego i przepisów o wymianie informacji podatkowych, w imieniu i na rzecz podmiotów, na których te obowiązki ciążą, usprawnienie procesu egzaminacyjnego na doradcę podatkowego, wzmocnienie roli samorządu zawodowego doradców podatkowych, umożliwienie wykonywania czynności doradztwa podatkowego na podstawie umowy cywilnoprawnej i wprowadzenie stroju urzędowego doradcy podatkowego, który bierze udział w rozprawach sądowych. Nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Sejmu.

Rząd przyjął przepisy mające na celu podniesienie jakości świadczonych usług w ramach doradztwa podatkowego

W wyroku z 9 września 2025 r. (sygn. I FSK 524/21) NSA przyjął, że podstawę opodatkowania z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług dokonanych w zamian za bon różnego przeznaczenia realizowany w części, stanowi odpowiadająca cenie nabytych towarów i usług, część wynagrodzenia zapłaconego za bon różnego przeznaczenia, pomniejszona o kwotę podatku związanego z dostarczonymi towarami lub świadczonymi usługami. W takim przypadku bez znaczenia jest to, czy nabywca ma możliwość realizacji tego bonu w zakresie jego niewykorzystanej wartości.

W wyroku z 9 września 2025 r. (sygn. I FSK 855/22) NSA przyjął, że pojazdy samochodowe, w których konstrukcja wyklucza ich użycie w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne, uznaje się za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, niezależnie od możliwości wykorzystania jej na cele prywatne. Dla pełnego prawa do odliczenia podatku od wydatków związanych z tym pojazdem, bez znaczenia jest zatem możliwość wykorzystania samochodu przez pracownika do celów osobistych, z zastrzeżeniem, że korzystanie to nie ma decydującego charakteru, a zasadniczym celem przekazania pojazdu pracownikowi jest wykonywanie zadań służbowych.